Расходы до регистрации ИП

527

Вопрос

Мною куплено нежилое здание, ипотека в силу закона, пока еще не выплачена, в документах о регистрации фигурирую как гражданин России, это нежилое здание использую в бизнесе, сдача в аренду, сейчас применяю 6% УСН. Если перейти на 15% УСН могу ли я принимать к расходам проценты по кредиту, налог на имущество, от налоговиков ко мне не возникнет вопросов, что здание куплено не ИП, а частным лицом. 

Ответ

Минфин России в своих письмах неоднократно указывал, что, если физическое лицо осуществляет расходы до регистрации в качестве предпринимателя, такие расходы не могут признаваться расходами, связанными с осуществлением предпринимательской деятельности, и, как следствие, учитывать такие расходы при УСН нельзя (письма от 14 января 2015 г. N 03-11-11/152 и от 19.12.2014 N 03-11-11/65754).

В письме Минфина от 14 января 2015 г. N 03-11-11/152 прямо сказано следующее. Кредит для целей приобретения нежилого здания в собственность получен и использован физическим лицом до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с этим расходы по уплате процентов за пользование кредитом, осуществляемые после получения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и перехода его на упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.

Вместе с тем в арбитражной практике имеются решения, в которых суды признают право предпринимателей учесть расходы, произведенные до их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу N А45-13717/2009 судьи указали, что факт использования коммерсантом имущества, приобретенного за счет собственных средств до начала осуществления предпринимательской деятельности, не противоречит действующему законодательству о налогах и сборах и не может лишать предпринимателя права включать оспариваемые затраты в состав расходов, связанных с извлечением дохода, который подлежит налогообложению в установленном порядке.

Поскольку позиция Минфина России и судов по вопросу включения в состав затрат расходов, произведенных индивидуальным предпринимателем до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, противоречива, в случае проверки индивидуального предпринимателя возможны споры с проверяющими.

Вместе с тем, учитывая судебную практику по данному вопросу, в случае возникновения споров с налоговыми органами, свою позицию индивидуальному предпринимателю, скорее всего, придется отстаивать в судебном порядке.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 15.99%
  • рост лимитов по УСН 51.06%
  • новая Книга учета 7.51%
  • КБК по минимальному налогу 21.77%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.99%
  • электронные больничные 26.2%
  • электронный иск в суд 16.57%
  • кадровый учет для микропредприятий 42%
  • уплата налога за третьих лиц 50.29%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль