Учет у агента

391

Вопрос

Наше ООО, УСН 6%, начали заниматься агентированием иностранных судов. Судовладельцу мы выставляем счет, в котором указаны наши расходы за корабельные сборы, буксировку и т.п., отдельно строкой выделяем наше агентское вознаграждение, расчет идет в USD, должны ли мы платить со всей суммы поступлений на транзитный счет налог 6%,  или можно выделить только наше агентское вознаграждение?

Ответ

Если вы заключили с судовладельцем агентский договор, согласно которому ваша организация выступает как агент, то в доходы, учитываемые при УСН, вам следует включать только сумму своего агентского вознаграждения. Поступления, полученные вами в качестве возмещения расходов по договору, в облагаемые доходы не включаются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом у вас должен быть в наличии агентский договора, а также отчет агента, в котором указана сумма вашего вознаграждения и расходов, которые судовладелец должен вам возместить в соответствии с договором. Объясним подробнее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1005 Гражданского кодекса РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Согласно статье 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.

По договору морского агентирования морской агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению и за счет судовладельца юридические и иные действия от своего имени или от имени судовладельца в определенном порту или на определенной территории (ст. 232 Кодекса торгового мореплавания РФ).

Если ваш договор с иностранным судовладельцем соответствует всем перечисленным условиям, значит, он является агентским договором в рамках российского законодательства. И в доходах вы вправе учитывать только сумму полученного агентского вознаграждения (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если доходы вы получаете в валюте, сумму необходимо пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату поступления денег на транзитный валютный счет (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

Денежные средства, поступившие в счет возмещения затрат, произведенных агентом за принципала, не учитываются агентом в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, если агентским договором предусмотрено, что возмещение данных затрат осуществляет принципал и данные затраты не будут являться расходами агента (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.01.2011 № 03-11-06/2/195). Таким образом, суммы, полученные вами от судовладельца в счет возмещения расходов, включать в доходы не нужно.

Еще раз подчеркнем, что сумму агентского вознаграждения и возмещаемых расходов вы должны подтвердить документально. Если у вас на руках только дисбурсментский счет, составьте на его основе отчет агента и подпишите его у вашего принципала – судовладельца. Образцы агентских отчетов вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru. Зайдите в раздел «формы» и наберите в поисковой строке «отчет агента». На вашем экране появится несколько образцов документов. Выберите наиболее подходящий вам и на его основе оформите свой отчет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль