Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД

659

Вопрос

Я ИП работаю на ЕНВД + УСН 6%. Занимаюсь транспортными перевозками. Есть свой транспорт (это облагается ЕНВД) и привлекаю чужой транспорт (здесь выступаю как организатор грузоперевозок, облагается УСН 6%). Как правильно оформлять договора с заказчиками при своем транспорте и с привлеченным транспортом. А также договора с перевозчиками, где я выступаю как заказчик. И нужно ли вести раздельный учет (раздельные расчетные счета и т. д.), ведь в платежках указывается, за какие транспортные услуги оплачивают. 

Ответ

При совмещении ЕНВД и УСН вам, без условно, необходимо вести раздельный учет хозяйственных операций, которые относятся к разным спецрежимам. Это прямо предусмотрено в пункте 8 статьи 346.18 и пункте 7 статьи 346.26 НК РФ. Порядок ведения раздельного учета в Налоговом кодексе РФ не определен. Поэтому вы должны разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике.

Заметим, что вы можете иметь один расчетный счет и приходовать на него всю получаемую выручку. А раздельный учет предполагает, что по документам у вас будет четко видно, какая выручка относится к ЕНВД, а какая к УСН.

Так, по доходам на «упрощенке» вы обязаны вести Книгу учета доходов (ст. 346.24 НК РФ). Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Сюда вы должны вносить только те хозоперации, которые относятся к УСН. Соответственно и считать единый налог по УСН вы будете только с этих доходов.

Для расчета ЕНВД фактические полученные доходы не важны. Ведь считать налог вы должны исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ). Но вы вправе самостоятельно разработать и утвердить налоговый регистр, например, в виде таблицы в Excel, в котором будете отражать выручку по ЕНВД. Это поможет вам не упустить никакого платежа. То есть часть ваших платежей будет идти в Книгу учета доходов по УСН, а другая часть в налоговый регистр по ЕНВД.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Приведем ссылки на статьи, которые помогут вам в этом вопросе:

Как предпринимателю разработать учетную политику на 2015 год (http://e.indpred.ru/article.aspx?aid=370426)

Как вести раздельный учет, если вы совмещаете ЕНВД с УСН (http://e.26-3.ru/article.aspx?aid=391091)

Как организовать пассажирские перевозки на ЕНВД (http://e.26-3.ru/article.aspx?aid=395703)

Привлекать третьих лиц для оказания «вмененных» услуг по перевозке грузов законодательством не запрещено (http://e.26-3.ru/article.aspx?aid=400620)

Заказчиком услуг по грузоперевозкам могут выступать как физические, так и юридические лица (http://e.26-3.ru/article.aspx?aid=350205)

Что касается заключения договоров, то граждане, в том числе и индивидуальные предприниматели, и юридические лица свободны в заключении договора (п. 1 ст. 421 ГК РФ). Вы вправе заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Также вы вправе заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор).

Так, в Гражданском кодексе РФ есть глава 40, которая посвящена перевозке. Для привлечения сторонних лиц в целях оказания услуг по перевозке можно заключить договор аренды (глава 34 ГК РФ). Это может быть договор аренды транспортного средства с экипажем или без (ст. 632 и 642 ГК РФ). Примерные образцы подобных договоров вы можете найти на сайте нашего электронного журнала e.26-2.ru в разделе «Формы» (воспользуйтесь функцией «Поиск»).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.14%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.63%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.63%
  • в программе БухСофт 4.9%
  • в других бухгалтерских программах 20%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.24%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.45%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль