Как учитывать затраты на производство продукции

28

Вопрос

Образовательное учреждение работает на упрощенной системе налогообложения, доходы минус расходы. Может ли оно включить в стоимость обучения индивидуальные учебные пособия и включать из в расходы для налогообложения?

Ответ

Да, можете. В стоимость услуг включаются все прямые затраты (стоимость учебного материала, который выдается на занятиях, заработная плата преподавателей, материальные расходы, коммунальные платежи и т. д.). При расчете единого налога стоимость учебного материала учитывайте в составе материальных расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip-версия

1. Рекомендация: Как учитывать затраты на производство продукции, работ или услуг

Группировка затрат

В бухучете все затраты, связанные с производством продукции, работ или услуг, относят к расходам по обычным видам деятельности. По экономическому содержанию их группируют по следующим элементам:

  • материальные затраты;
  • затраты на оплату труда;
  • отчисления на социальные нужды;
  • амортизация;
  • прочие затраты.

Об этом сказано в пунктах 5 и 8 ПБУ 10/99.

 

2. Статья: Вуз организует подготовительные курсы

Заключите договор

Услуги дополнительного образования оказываются на основании заключенного с абитуриентом договора. Его особенности должны быть прописаны в уставе вуза (ст. 13 закона «Об образовании»). При этом в нем обязательно должны быть указаны:

– права, обязанности и ответственность обеих сторон сделки;
– срок действия договора;
– размер и условия оплаты предоставляемых услуг и иные условия.

Договор подписывают обе стороны и скрепляют печатью учреждения.

Стоимость услуг в договоре необходимо обосновать расчетом (калькуляцией). В эту стоимость в первую очередь необходимо включить все прямые затраты, которые несет вуз, оказывая услуги по подготовке абитуриентов к вступительным экзаменам. Например, стоимость учебного материала, который выдается на занятиях, заработная плата преподавателей, материальные расходы, коммунальные платежи и т. д*.

Налог на прибыль

В налоговом учете в состав доходов включается выручка, полученная от платных услуг дополнительного образования (ст. 249 Налогового кодекса РФ).

Сумму налоговых доходов уменьшают на сумму произведенных затрат, состоящих из расходов, связанных с производством и реализацией, и внереализационных расходов (ст. 252 Налогового кодекса РФ). В рассматриваемом случае в состав обоснованных и документально подтвержденных затрат учреждение включает в том числе коммунальные расходы, расходы на зарплату и начисления на оплату труда педагогов и иные затраты, непосредственно связанные с предоставляемой платной деятельностью*.

 

3.Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности*:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

 

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 59.39%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.21%
  • в программе Инфо-Предприятие 2.42%
  • в программе БухСофт 5.45%
  • в других бухгалтерских программах 18.18%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.52%
  • от руки заполню бумажную декларацию 1.82%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль