Доходы и расходы ТСЖ на УСН

948

Вопрос

Я бухгалтер ТСЖ Вопрос о формировании налогооблагаемой базы при применении УСН. Вернее, о возможности максимально уменьшить ее с учетом особенностей уставной деятельности ТСЖ. 

Ответ

ТСЖ не нужно учитывать в доходах при УСН (подп.14 п. 1 и подп.1 п. 2 ст. 251 НК РФ):

-- Деньги от собственников квартир (не зависимо от членства в ТСЖ), полученные для проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества. Полный список общего имущества содержится в пункте 1 статьи 36 ЖК РФ (например, лестничные площадки, лифты, коридоры, чердаки и т.д.)

-- Средства, полученные ТСЖ из бюджета на проведение капитального ремонта дома и общего имущества

-- Вступительные, членские и паевые взносы

-- Пожертвования

-- Безвозмездно выполненные любой другой организацией (предпринимателем) работы или услуги

-- Отчисления в специальный резерв на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, полученные от членов ТСЖ.

Плату за коммунальные услуги нужно включать в доходы при УСН (письмо Минфина России от 13.03.2015 № 03-11-11/13540). Чтобы не включать в доходы при УСН плату жильцов дома за коммуналку, заключите с каждым из них посреднический договор на перечисление коммунальных платежей. Предметом такого договора будет покупка ТСЖ для жильцов коммунальных услуг у поставщиков этих услуг. За что жильцы выплачивают ТСЖ символическую сумму -- посредническое вознаграждение. Тогда в доходы ТСЖ будет включаться вознаграждение. А деньги (в данном случае -- коммунальные платежи), поступившие в связи с исполнением посреднического договора, в налоговую базу посредника не входят (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ и письмо Минфина России от 26.04.2013 № 03-11-06/2/14773). Но сначала ТСЖ следует заключить посреднический договор с жильцами на перечисление коммунальных платежей. И только после этого ТСЖ может составить договор с самими поставщиками коммунальных услуг (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85).

Если вы не заключили посреднические договор с жильцами, и считаете, что коммунальные платежи не нужно учитывать в доходах при УСН, то будьте готовы в случае необходимости отстаивать свою позицию в суде. Есть ряд судебных решений, в которых арбитры отметили, что коммунальные платежи в доходы по УСН включать не нужно (постановления ФАС Центрального округа от 12.10.2011 по делу № А35-10708/2010, решение ВАС от 22.12.2010 № ГКПИ10-1401).

ТСЖ вправе осуществлять только следующие виды деятельности (п. 2 ст. 152 ЖК РФ):

-- обслуживание, эксплуатация и ремонт помещений в многоквартирном доме;

-- строительство помещений и объектов общего пользования;

-- сдача в аренду общего имущества (например, чердаков и подвалов).

Все доходы от предпринимательской деятельности нужно включать в налоговую базу при УСН (ст. 346.15 НК РФ). Доход от предпринимательской деятельности ТСЖ может потратить на оплату каких-то общих расходов (например, ремонт дома, покупку предметов общего пользования и т.п.), направить в фонды, созданные согласно уставу и на иные цели, предусмотренные уставом (п. 3 ст. 152 ЖК РФ). На что конкретно пойдут вырученные деньги, решить нужно на общем собрании членов ТСЖ.

Если ТСЖ выполняет ремонтные работы, то выручка от выполнения ремонтных работ признается ТСЖ доходом от реализации на дату получения оплаты от заказчика на расчетный счет и (или) в кассу организации (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с выполнением работ, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, признаются ТСЖ расходами при определении объекта налогообложения при условии их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Специалисты Минфина не раз высказывались о том, что все суммы жилищно-коммунальных платежей являются доходом ТСЖ на "упрощенке" (Письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-06/2/11195, от 29.10.2012 N 03-11-11/329 и от 19.04.2011 N 03-11-06/2/62).

Если ТСЖ применяет "упрощенку" с объектом "доходы минус расходы", то поскольку, отразив полученные деньги в доходах по УСН, ТСЖ одновременно сможет в расходах учесть суммы, перечисленные поставщикам коммунальных услуг.

А вот расходы на ведение уставной деятельности, произведенные за счет поступивших членских взносов, не учитываются в составе расходов ТСЖ, применяющего УСН (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-11-04/2/141)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 15.99%
  • рост лимитов по УСН 51.06%
  • новая Книга учета 7.51%
  • КБК по минимальному налогу 21.77%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.99%
  • электронные больничные 26.2%
  • электронный иск в суд 16.57%
  • кадровый учет для микропредприятий 42%
  • уплата налога за третьих лиц 50.29%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль