Отправка товара через курьерскую компанию или почту

324

Вопрос

Какие записи должны быть в КУДиР у организации по УСН на 15% в случае следующих взаимоотношений в контрагентами: 1. Магазин продает товар физ. лицу через сайт, доставку осуществляет курьерская компания. Перечисления КК делает на р/сч магазина 1 раз/неделю за заказы выданные за определенный интервал времени. Заказы на доставку клиентам курьерской компании магазин передает по акту. Как в КУДиР это должно быть отражено? Ведь нельзя делать реализацию определенному физлицу и потом как бы от него проводить оплату датой, когда КК перечислила за данный заказ деньги? 2. Та же история и с Почтой России. Посылка отправляется физ.лицу, оплата приходит либо наличными от Почты России, ее получает сам ИП, либо перечислениями на р/сч. Какие документы должны быть отражены в КУДиР? 

Ответ

Насколько ясно из вашего вопроса, вы получаете деньги за реализованные товары не напрямую от покупателей, а через агентов: курьерскую компанию и Почту России.

«Упрощенцы» учитывают доходы при получении денежных средств или имущества (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому записи о доходах в Книге учета вам нужно делать на основе документа, свидетельствующего о поступлении оплаты (платежного поручения, выписки либо приходного ордера), а также отчета агента или иного документа, в котором курьерская компания или Почта России фиксирует, какую сумму, за какой товар, от какого покупателя они получили. То есть, для налогового и бухгалтерского учета вам понадобятся подобные отчеты от курьерской компании или почты. Иначе вы просто не сможете подтвердить, какие именно товары реализованы, какие нет.

В графе 3 Книги учета «Содержание операции» вы можете указать «получена выручка от реализации товаров через курьерскую компанию» или «получена выручка от продажи товаров через Почту России».

Обратите внимание на такие моменты.

Первый. Даже если вы получаете на счет не всю сумму, полученную курьерской компанией или почтой от покупателя, а за минусом вознаграждения, вам нужно учесть в доходах всю стоимость реализованных товаров, оплаченную покупателями. Это подтверждает также Минфин России (письма от 28.07.2014 № 03-11-11/36937 и от 21.01.2013 № 03-11-06/2/06).

Отметим, что сумму вознаграждения, которую удержала курьерская компания или почта, вы сможете учесть в расходах при наличии договора и отчета (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

И второй. Вы получаете выручку через посредника. А четкие правила о том, когда отражать доходы: при получении денег на ваш счет или счет посредника, в НК РФ не установлены. В разъяснениях Минфина и налоговиков на этот счет есть противоположные рекомендации. Объясним подробнее.

По общему правилу доходы при УСН учитываются на дату получения денежных средств на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Однако в НК РФ не уточняется, на чей именно счет или в чью кассу должны придти деньги при торговле через посредника.

У контролирующих органов по этому поводу сформировались две позиции.

Есть письма Минфина России и налоговиков, где говорится, что «упрощенцы», торгующие через посредника, должны учитывать доходы при получении денег на свой расчетный счет или в кассу (письма Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-11/36937 и от 18.11.2013 № 03-11-06/2/49405, а также УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 № 20-14/2/092620@ и от 04.02.2009 № 20-14/009034@).

Но есть и противоположная точка зрения. В других разъяснениях контролирующие органы придерживаются мнения, что «упрощенец», который продал товары через посредника, должен учитывать доходы в тот день, когда деньги получил посредник (письма Минфина России от 06.06.2014 № 03-11-11/27455 и ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1823@).

Если вы выбираете первый вариант, вы должны будете учитывать выручку, когда деньги получены на счет или в кассу вашей фирмы. При втором варианте доходы следует учитывать в тот день, когда за товары расплатился покупатель. В любом случае выбранный вариант отразите в учетной политике для налогообложения.

Бухгалтерские проводки в вашем случае будут такие. Причем подойдут они и для ситуации, когда товар доставляет курьерская компания, и когда почта.

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41

-- переданы товары курьерской компании или почте (на основании акта);

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Продажи»

-- отражена выручка от реализации товаров (на основании отчета курьерской компании или почты);

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 45

-- списаны реализованные товары;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62

-- получена выручка курьерской компанией или почтой (на основании отчета курьерской компании или почты);

ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 76

-- получены денежные средства от курьерской компании или почты (на основании платежного документа);

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76

-- удержано посредническое вознаграждение курьерской компании или почты (агентский отчет).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.14%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.36%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.36%
  • в программе БухСофт 4.76%
  • в других бухгалтерских программах 21.09%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.56%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.72%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль