Учет расходов на товары

138

Вопрос

1) Индивидуальный предприниматель занимается оптовой и розничной торговлей. В 2010 году в отношении розничной торговли применял систему налогообложения в виде ЕНВД, а в отношении оптовой торговли - УСН с объектом налогообложения «доходы». В 2013 году предприниматель в отношении оптовой торговли перешел на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», в отношении розничной торговли также применяет ЕНВД. Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учесть расходы на приобретение товара для перепродажи, приобретенные в 2010 году, а реализованные в 2013 году? 2) Предприниматель занимается оптовой торговлей. Применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Стоимость товаров, приобретенных у поставщиков для перепродажи, выражена в валюте, но оплачивается в рублях по курсу ЦБ на день оплаты. Как правильно учесть расходы на приобретение товара для перепродажи?

Ответ

По первому вопросу

Да, вы можете учесть расходы на приобретение товаров, купленных в 2010 году на объекте доходы, а реализованных в 2013 на объекте доходы минус расходы. И вот почему.

С одной стороны, в соответствии с пунктом 4 статьи 346.17 НК РФ затраты, относящиеся к периоду применения объекта налогообложения доходы, после смены этого объекта не учитываются. В то же время «упрощенцы» могут уменьшить полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом указанные расходы списываются по мере реализации товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, затраты на покупку товаров, понесенные при применении объекта УСН доходы, вы можете включить в расходы при УСН после смены этого объекта — в момент реализации. Согласен с этим и Минфин России (письма от 31.12.2013 № 03-11-06/2/58778 и от 02.12.2010 № 03-11-06/2/182).

По второму вопросу

При реализации товаров, которые были приобретены за иностранную валюту, сумму расходов определяйте в рублях по курсу Банка России на дату перехода права собственности на товары к покупателю. То есть на дату его реализации. Аналогичная позиция выражена в Письмах Минфина России от 24.08.2012 № 03-11-06/2/115 и от 10.06.2011 № 03-11-06/2/93.

Наглядно как будет выглядеть учет товаров, вы можете посмотреть в примере ниже.

Пример отражения расходов на приобретение реализованного товара, стоимость которого выражена в иностранной валюте. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

ООО «Торговая фирма "Гермес"» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

В июне «Гермес» приобрел у иностранного поставщика и реализовал российской организации партию товаров стоимостью 5000 долл. США. По договору купли-продажи право собственности на товары переходит к российскому покупателю в день поставки. Договорная цена товаров – 150 000 руб. Товары были отгружены 10 июня. К этому времени товары были полностью оплачены иностранному поставщику. Оплата за товары в сумме 150 000 руб. от российского покупателя поступила 17 июня.

Условный курс доллара США составил:
– на 10 июня – 27,70 руб./USD.

Стоимость товаров, пересчитанная в рубли на дату реализации, составила 138 500 руб. (5000 USD × 27,70 руб./USD).

При расчете единого налога за первое полугодие бухгалтер «Гермеса»:

включил в состав доходов полученную выручку – 150 000 руб.;

включил в состав расходов стоимость реализованных покупных товаров – 138 500 руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56.79%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.39%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.39%
  • в программе БухСофт 4.88%
  • в других бухгалтерских программах 20.91%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.85%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.79%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль