НДФЛ с дохода иностранца

333

Вопрос

Оформлен иностранец с 05.2015г в СНТ, какой процент подоходного налога удерживать? Иностранец находится на территории России 5 лет.

Ответ

По общему правилу порядок исчисления НДФЛ с заработка иностранца зависит от его статуса: кем он является -- резидентом или нерезидентом. Так резидентом признается сотрудник, который фактически находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев следующих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). В таком случае с выплат данному мигранту следует удерживать налог на доходы физлиц по ставке 13%. Если работник находится в России меньше 183 дней, то он является нерезидентом, тогда его доходы облагаются по тарифу 30% (п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ). Но есть исключения, когда НДФЛ всегда платится по ставке 13% вне зависимости от статуса иностранца.

Итак, определять статус иностранца следует на каждую дату, когда он получает доход (письмо Минфина России от 25.01.2011 № 03-04-06/6-122). Так, доход в виде заработной платы считается полученным в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Соответственно статус иностранца вы будете определять на конец каждого месяца, принимая во внимание число дней его пребывания в России за предшествующий 12-месячный период (письмо ФНС России от 22.10.2014 № ОА-3-17/3584@). При этом сами дни пребывания нужно считать с момента прибытия (въезда) иностранца в страну и по день отъезда (выезда) из нее включительно. Если мигрант на время выезжает за границу, то на этот период отсчет 183 дней прервите. Исключением являются зарубежные поездки для краткосрочного (меньше шести месяцев) лечения или обучения. Продолжительность таких поездок включайте в расчет 183 дней (п. 2 ст. 207 НК РФ).

А вот для жителей Крыма и Севастополя в 2015 году в подсчет 183 дней включаются любые выезды за пределы России на срок менее шести месяцев, а не только за лечением или обучением (п. 2.1 ст. 207 НК РФ).

Основанием для подсчета времени будут являться документы иностранца, в которых фиксируется дата пересечения им государственной границы или подтверждается период, в течение которого он находился в России. Это могут быть копии паспортов с отметками российской погранслужбы о пересечении границы, данные миграционных карт (письмо Минфина России от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157). Если отметки отсутствуют, то пребывание иностранца в стране можете подтвердить табелями учета рабочего времени и справками с работы, оформленными на основании данных табелей, квитанциями о проживании в гостинице. А вот бумаги с отметкой о регистрации по местожительству использовать в качестве подтверждения статуса нельзя. Поскольку они не позволяют установить фактическое время пребывания в России (письма Минфина России от 16.05.2011 № 03-04-06/6-110 и от 27.06.2012 № 03-04-05/6-782).

Когда независимо от статуса работника нужно платить НДФЛ по ставке 13%

Из описанного выше правила есть исключения, когда независимо от статуса иностранного работника, вам придется перечислять НДФЛ по ставке 13%. В частности, это возможно, если вы выплачиваете доход от трудовой деятельности следующим категориям иностранцев. И не важно – как долго они пребывали в России.

1. Беженцам и лицам, получившим временное убежище в России. Однако если мигрант утратил статус беженца, но еще не приобрел статус налогового резидента, то НДФЛ с его доходов удерживайте по ставке 30% (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 04.10.2014 № 285-ФЗ, письмо ФНС России от 06.03.2015 № БС-4-11/3628).

2. Гражданам Армении, Белоруссии или Казахстана. Льготный порядок уплаты НДФЛ предусмотрен статьей 73 Договора о Евразийском экономическом союзе, который действует между отмеченными государствами и Россией.

3. Иностранцам, работающим в России по найму на основании патента (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). Патент, обратите внимание, обязаны получать безвизовые временно пребывающие, за исключением армян, белорусов и казахов.

4. Высококвалифицированным специалистам (п. 3 ст. 224 НК РФ, письма ФНС России от 15.08.2013 № АС-4-1/14909 и Минфина России от 21.06.2013 № 2013 № 03-04-06/23539).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль