Пересчет сумм НДФЛ

132

Вопрос

Учредитель часто выезжает за границу. Налоговый статус учредителя может меняться в течение налогового периода. Для исчисления сумм налога при каждой выплате дивидендов Общество принимает во внимание налоговый статус физического лица.  За первый квартал учредитель – резидент РФ и налог с дивидендов удержан 13%, за второй квартал учредитель – нерезидент РФ, налог удержан 15%. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год и на 31 декабря текущего налогового периода физическое лицо - учредитель становится резидентом РФ. Нужно ли делать перерасчет сумм НДФЛ с выплаченных дивидендов на 31 декабря текущего налогового года при изменении налогового статуса учредителя?

Ответ

Да, если учредитель поменял свой налоговый статус к концу года и стал резидентом, вам нужно будет 31 декабря пересчитать НДФЛ и произвести с ним перерасчет. Объясним почему.

Выплачивая дивиденды физлицу, ваша организация должна выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ. Определять налоговый статус физлица (налоговый резидент или нет) вам необходимо при каждой выплате дохода, чтобы знать, по какой ставке налог удерживать. Однако налоговый период по НДФЛ – календарный год (ст. 216 НК РФ). И сумму НДФЛ необходимо определять на основании всех полученных доходов налогоплательщика за этот год (п. 3 ст. 225 НК РФ). А обязанность определять, изменился ли налоговый статус каждого получателя дохода лежит на вашей организации, как налоговом агенте, который эти доходы выплатил. Это подтверждает и Минфин России (письмо от 12.08.2013 № 03-04-06/32676). И касается она не только работников, но и всех получающих доходы, в том числе и дивиденды.

Таким образом, в конце года вам нужно будет проверить, является ли участник налоговым резидентом, то есть, пробыл ли на территории РФ 183 дня (ст. 207 НК РФ). И если пробыл, а вы удерживали у него налог по ставке 15%, то НДФЛ нужно будет пересчитать, а излишне удержанную сумму вернуть работнику. Соответственно, переплату по НДФЛ вы сможете зачесть в счет следующих платежей.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 59.42%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 0.72%
  • в программе Инфо-Предприятие 2.17%
  • в программе БухСофт 5.07%
  • в других бухгалтерских программах 18.12%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.32%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.17%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль