Расчет страховых взносов ИП

202

Вопрос

Как подсчитать базу для начисления страховых взносов в ПФ для ИП на УСН доходы и УСН Доходы-расходы.

Ответ

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы как за себя, так и с выплат работникам. За себя предприниматели перечисляют фиксированные взносы, которые зависят от МРОТ, а также взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 000 руб. Для предпринимателей, которые применяют УСН с объектом доходы или доходы минус расходы, берутся те доходы, которые отражены в налоговой базе при УСН, то есть в Книге учета доходов и расходов. В базу для начисления страховых взносов с выплат работникам включаются вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг. Теперь обо всем подробнее.

За себя предприниматели платят страховые взносы:

-- в Пенсионный фонд РФ -- на обязательное пенсионное страхование;

-- в ФФОМС -- на обязательное медицинское страхование (подп. 2 ч. 1 ст. 5 и ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ).

Фиксированные взносы за себя

Все предприниматели уплачивают фиксированные страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС. Их размер для всех одинаков и не зависит от системы налогообложения. Сумма страховых взносов за полный год, в течение которого человек был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, вычисляется по формуле (ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

Сумма взноса на обязательное пенсионное (медицинское) страхование

=

МРОТ, установленный на начало текущего года статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ

х

Тариф взносов в ПФР (ФФОМС)

х

12 месяцев

На 1 января 2015 года МРОТ равен 5965 руб. (Федеральный закон от 01.12.2014 № 408-ФЗ). Ставка взносов в ПФР равна 26%, в ФФОМС -- 5,1% (п. 1 и 3 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ). Значит, в 2015 году платеж в ПФР составит 18 610,80 руб. (5965 руб. x 26% x 12 мес.). А в ФФОМС -- 3650,58 руб. (5965 руб. x 5,1% x 12 мес.). Еще раз подчеркнем, что эти взносы обязательны для всех предпринимателей и перечисляются независимо от результатов деятельности.

Взносы за неполный год, если вы зарегистрировались после 1 января, рассчитайте пропорционально количеству календарных месяцев от даты регистрации до конца года. За неполный месяц деятельности взносы определите пропорционально календарным дням (ч. 3 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за себя предприниматель обязан перечислить до 31 декабря отчетного года включительно (ст. 14 Закона № 212-ФЗ). То есть взносы за 2015 год, перечислите не позднее 31 декабря 2015 года.

Дополнительные взносы за себя

Если доходы предпринимателя за год составили больше 300 000 руб., нужно уплачивать еще и дополнительные взносы в ПФР. Рассчитываются они по ставке 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. Если вы применяете УСН (с объектом доходы или доходы минус расходы), в расчет суммы взносов включаются доходы, облагаемые налогом при УСН. То есть, те суммы, которые записаны в Книге учета доходов и расходов (п. 3 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Есть одно ограничение. Общая сумма страховых взносов в ПФР, которую предприниматель перечисляет за себя, не может быть больше величины, рассчитанной исходя из 8 МРОТ. То есть при МРОТ, равном 5965 руб., предприниматель, сколько бы он ни заработал в 2015 году, пенсионные взносы заплатит в сумме не больше 148 886,4 руб. (5965 руб. x 8 x 26% x 12 мес.).

Если за год вы заработали более 300 000 руб., то последний день для перечисления второй части платежа по страховым взносам в ПФР -- 1 апреля следующего года (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). То есть по доходам, превысившим 300 000 руб. в 2015 году, взносы нужно перечислить не позднее 1 апреля 2016 года.

Страховые взносы с выплат в пользу работников

Если у предпринимателя есть наемный персонал, то с выплат по трудовым договорам он должен перечислять страховые взносы в Пенсионный фонд, ФСС РФ и ФФОМС (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Кроме того, в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, а также авторским договорам.

Не относятся к базе для начисления страховых взносов вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является передача имущества в собственность или в пользование (п. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). К таким договорам, в частности, относятся:

-- договор купли-продажи (ст. 454 ГК РФ);

-- договор мены (ст. 567 ГК РФ);

-- договор аренды (ст. 606 ГК РФ);

-- договор найма жилого помещения (ст. 671 ГК РФ);

-- договор займа (ст. 807 ГК РФ);

-- договор дарения (ст. 572 ГК РФ).

Кроме того, не облагаются страховыми взносами выплаты, перечисленные в статье 9 Закона № 212-ФЗ. В частности, сюда относятся государственные пособия, компенсации, связанные с выполнением трудовых обязанностей и т.п.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.69%
  • Да, с фондом 31.17%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.09%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.05%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль