НДС со стоимости услуг иностранной компании

344

Вопрос

Наша организация приобретает услуги (абонентское обслуживание программного обеспечения) у иностранного поставщика, находящегося в республике Беларусь и не имеющего постоянного представительства на территории РФ. Наш поставщик прислал нам следующее письмо: «Согласно разъяснениям Департамента налоговой и таможенно- тарифной политики Российской Федерации (письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 28.02.2008 № 03-07-08/47 и письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 11.01.2008 № 03-07-08/06) в случае, если белорусская организация выполняет работы, оказывает услуги, местом реализации которых является территория России, и не учитывает в их стоимости сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, российская организация самостоятельно определяет налоговую базу для целей исчисления налога на добавленную стоимость, т. е, увеличивает стоимость работ, услуг на сумму налога и уплачивает НДС в бюджет за счет собственных средств. При этом сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет в данной ситуации, по сути, является суммой налога, удержанной из дохода белорусской организации. Такой порядок исполнения функций налогового агента не противоречит нормам ст. 161 НК Российской Федерации. Что подтверждается судебной практикой в Российской Федерации (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда ст. Российской Федерации от 18/05/2010 № 16907/09)». Должны ли мы руководствоваться письмом Министерства Финансов Российской Федерации от 28.02.2008 № 03-07-08/47 и письмом Министерства Финансов Российской Федерации от 11.01.2008 № 03-07-08/06, либо согласно законодательству РФ мы должны исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС с доходов, выплачиваемым иностранным лицам, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, при реализации товаров (работ, услуг) местом реализации которых является территория России (ст. 161 НК Российской Федерации) с налоговой базы- суммы дохода от реализации работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость.

Ответ

Приобретая услуги у организации, зарегистрированной в республике Беларусь, вы являетесь налоговым агентом по НДС. То есть, должны уплатить налог в бюджет, составить счет-фактуру и по окончании квартала подать налоговую декларацию по НДC. А вот будете вы удерживать НДС из стоимости услуг или рассчитаете его сверх этой суммы, зависит от формулировки, указанной в договоре с белорусской организацией.

Если в договоре записано, что зафиксированная в нем стоимость услуг не включает налоги, то вам придется НДС за счет собственных средств. Если подобной формулировки нет, то вы удержите НДС из суммы, причитающейся поставщику услуг. Объясним подробнее.

При приобретении услуг у иностранной компании, не зарегистрированной на налоговом учете в России, вы становитесь налоговым агентом по НДС, если местом реализации услуг является территория РФ (п. 1 ст. 161 НК РФ).

Между Белоруссией и Россией действует Договор о ЕАЭС от 29.05.2014. Порядок взимания косвенных налогов в рамках операций между государствами – членами ЕАЭС регулируется Протоколом, который дан в приложении № 18 к Договору о ЕАЭС (далее – Протокол № 18).

В соответствии с ним государство ЕАЭС, налогоплательщиком которого приобретаются услуги лиц, привлекающих для основного участника договора (контракта) другое лицо как от имени основного участника договора (контракта), так и от своего имени, является местом реализации этих услуг (подп. 4 п. 29 Протокола N 18).

Таким образом, если вы зарегистрированы в России и приобрели услуги у белорусской организации, то местом реализации этих услуг является территория РФ. Так что вы обязаны при этом выполнять обязанности налогового агента по НДС, то есть уплачивать НДС в бюджет, составлять счета-фактуры, регистрировать их в книге продаж, а по окончании налогового периода (квартала) отчитываться по НДС.

Теперь о том, за счет каких средств вам нужно уплачивать НДС.

Налоговую базу вы определяете на дату перечисления белорусской компании оплаты за услуги (письмо Минфина России от 21.01.2015 № 03-07-08/1467).

По общему правила налоговую базу по НДС вы должны рассчитать как сумму дохода белорусской компании от реализации услуг с учетом НДС (п. 1 ст. 161 НК РФ, Письма Минфина России от 09.04.2010 № 03-03-06/2/70, УФНС России по г. Москве от 11.08.2008 № 19-11/75191).

То есть, если вы должны уплатить за услуги, например, 59 000 руб., то вы удержите из суммы, причитающейся белорусской фирме НДC 9000 руб. (59 000 руб. х 18/118), перечислите его в бюджет, а непосредственно за услуги уплатите контрагенту 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.).

Но так вы можете поступить только в случае, если в договоре указано, что стоимость услуг включает в себя НДС, либо вообще не упоминается об НДС.

Однако в договоре у вас может быть, например, такая формулировка «Стоимость услуг составляет 100 000 у.е. без учета налогов, которые обязан удержать российский покупатель».

В подобной ситуации вам придется начислить НДС сверх суммы, указанной в договоре и уплатить за счет собственных средств. То есть, увеличить стоимость услуг на сумму НДС. Так, если за услуги вы должны перечислить белорусской фирме 59 000 руб., то сумма НДС, которую вы начислите и уплатите в бюджет составит 10 620 руб. (59 000 руб. х 18%).

В частности, об этом говорится в письмах Минфина России от 05.06.2013 № 03-03-06/2/20797, от 08.09.2011 № 03-07-08/276, от 04.02.2010 № 03-07-08/32 и постановлении Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11, а также письмах Минфина России от 28.02.2008 № 03-07-08/47 от 11.01.2008 № 03-07-08/06, упомянутых в вашем вопросе.

Таким образом, если ваш партнер считает, что вы должны уплатить ему за услуги сумму, указанную в договоре, и в договоре есть формулировка о том, что записанная там стоимость услуг не включает НДС, вам придется начислить налог сверху и уплатить в бюджет за счет собственных средств. В данное ситуации получится, что стоимость услуг для вас вырастет на 18%.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.38%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.69%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.69%
  • в программе БухСофт 5.06%
  • в других бухгалтерских программах 19.41%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.24%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.53%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль