Учет субсидии у МУП

431

Вопрос

Наше предприятие является унитарным, имущество находится в собственности муниципалитета, нам передано в хозяйственное ведение, оказываем услуги по водоснабжению, водоотведению. МУП ВКХ применяет УСН (доходы минус расходы). По соглашению между нами и администрацией нам выделена субсидия из местного бюджета на проведение капитального ремонта водопроводной трубы Д=400 на безвозвратной основе. Расходы по капитальному ремонту отражены в бухгалтерском учете: Дт 20 Кт10,60,76 и т.д. Вопрос: Учитывается ли данная субсидия в доходах и произведенные затраты по капитальному ремонту в расходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН?

Ответ

Нет, субсидию, полученную из местного бюджета, вам не нужно учитывать в доходах, облагаемых налогом при УСН. Соответственно и расходы, оплаченные за счет субсидии вы учесть в налоговой базе не вправе. Объясним почему.

«Упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 и 250 НК РФ). А поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ, в налоговую базу не включаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 251 НК РФ к необлагаемым доходам относятся средства или имущество, полученные унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа. Положения подпункта 26 пункта 1 статьи 251 НК РФ применяются только в том случае, если средства и иное имущество получены унитарным предприятием на безвозмездной основе. Если денежные средства или иное имущество передаются унитарному предприятию в оплату стоимости реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, данные доходы подлежат включению в состав доходов от реализации.

Из вашего вопроса ясно, что субсидию вы получили не в оплату стоимости товаров, работ или услуг, а для возмещения расходов на капитальный ремонт. Причем, безвозмездно. Поэтому условия подпункта 26 пункта 1 статьи 251 НК РФ выполняются. И вам не нужно учитывать эту субсидию в доходах. Это подтверждает также Минфин России (письмо от 16.08.2012 № 03-11-06/2/112).

Теперь о расходах. В налоговой базе при УСН учитываются только оплаченные, документально подтвержденные и обоснованные расходы (п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 и п. 1 ст. 252 НК РФ). А расходы на ремонт, оплаченные за счет субсидии не будут обоснованными. Так как вы их оплатили за счет средств, полученных из бюджета. Поэтому учесть стоимость ремонта в расходах вы не вправе.

Напомним, что в бухгалтерском учете субсидию, полученную из бюджета, вам нужно учитывать на счете 86 «Целевое финансирование». Бюджетные средства могут приниматься к учету на момент, когда имеется уверенность, что организацией будут выполнены условия предоставления этих средств и имеется уверенность, что указанные средства будут получены (п. 5 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»). В бухучете будут такие проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 86

-- отражена ожидаемая сумма субсидии из бюджета;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ (10, 60, 76)

-- учтены расходы на капремонт;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

-- получена субсидия;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98 субсчет 2 «Безвозмездные поступления»

-- отражена сумма субсидии в доходах будущих периодов;

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51

-- оплачена стоимость ремонта;

ДЕБЕТ 98 субсчет 2 «Безвозмездные поступления» КРЕДИТ 91 субсчет 1 «Прочие доходы»

-- сумма использованной по назначению субсидии учтена в составе прочих доходов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль