Списание недостающих товаров

283

Вопрос

При инвентаризации обнаружена недостача товаров, виновные не найдены. Как списать товар, что делать с ранее взятым на возмещение НДС?

Ответ

В бухгалтерском учете стоимость недостающих товаров списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», делается проводка:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41

-- списаны товары.

Далее сумму недостачи товаров, не превышающую величину естественной убыли, можно списать на затраты, связанные с производством или продажей (подп. «б» п. 28 Положения по бухучету, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Бухгалтерская проводка будет такая:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 94

-- списана недостача в пределах норм естественной убыли.

Сумму недостачи, превышающую нормы естественной убыли, а также потери товаров, по которым нормы естественной убыли не утверждены, списываются на прочие расходы, если виновный в недостаче не установлен. В бухгалтерском учете будет такая проводка:

ДЕБЕТ 91 субсчет 2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 94

-- списана недостача сверх норм естественной убыли.

В налоговом учете при УСН можно списать в расходы только стоимость недостающих товаров в пределах норм естественной убыли. Это будут материальные расходы (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 и подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ. Они учитываются на дату проведения инвентаризации, если эти товары были ранее оплачены поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если нет, то расходы отражаются в налоговой базе после погашения задолженности перед поставщиком.

Недостачи, превышающие естественную убыль, а также стоимость списанных товаров, по которым нормы естественной убыли не утверждены, в расходах при УСН не учитываются.

Что касается входного НДС, то вы должны были восстановить входной НДС, принятый к вычету, перед переходом на упрощенную систему. Сделать это нужно было в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). То есть, если вы перешли на УСН с 2015 года, то восстановить входной НДС со стоимости оставшихся на 1 января 2015 года товаров и прочего имущество вы должны были в IV квартале 2014 года. И сделать записи в книге продаж на основании счетов-фактур, по которым НДС ранее принимался к вычету. Сумму восстановленного НДС нужно было включить в прочие расходы по налогу на прибыль (ст. 264 НК РФ). Если вы не восстанавливали НДС перед переходом на «упрощенку», вам нужно сделать это сейчас. Внести исправления в учет и сдать уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2014 года.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 12%
  • Да, с фондом 30.67%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.33%
  • Нет, сверку еще не проводили 48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль