Как ИП уменьшить налог на страховые взносы

262

Вопрос

ИП совмещает УСН 6% и ЕНВД, с работниками. за 1 квартал при раздельном учете доходов получилось 9% на УСН и 91% на ЕНВД, при этом сумма дохода по УСН всего 54630, соответственно по ЕНВД 552370. Взносы самого ИП на ЕНВД не учитываются, а вот на УСН можно учесть. в 1 квартале ИП за себя заплатил 18510,66 руб, за работников в 1 квартале - 17214 руб. т.о. по ЕНВД в 1 квартале учли к вычету 91% за работников - 15664, по УСН авансовый платеж не платили совсем. Теперь я запуталась совсем. 2 квартал, по раздельному учету доход УСН 49,8% 593480 руб, по ЕНВД 50,2% 598247 руб. По ЕНВД за 2 квартал я понимаю, что можно учесть 50,2% от взносов за работников, по УСН вообще не понимаю, как считать. полная сумма взносов по работникам за 2 квартал на 2 режима - 19448, ИП за себя заплатил во 2 квартале 5565,35. Как УСН вносы считать нарастающим итогом и сколько можно вычесть. 

Ответ

Если вы совмещаете УСН и ЕНВД, то уменьшить налог при УСН вы можете (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

-- на часть фиксированных страховых взносов, уплаченных предпринимателем за себя, которая относится к деятельности на УСН;

-- на часть страховых взносов, уплаченных с выплат работникам, относящихся к деятельности на УСН.

ЕНВД к уплате можно уменьшить только на часть страховых взносов с выплат работникам, относящуюся к деятельности на ЕНВД (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

При этом и налог при УСН, и ЕНВД к уплате разрешается уменьшить не более чем на 50%. А страховые взносы должны быть уплачены в пределах начисленных сумм, то есть, взносы, перечисленные авансом, в вычет не включаются.

А чтобы узнать, какая сумма взносов к какому режиму налогообложения относится, вам нужно вести раздельный учет (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Если вы напрямую не можете отнести уплаченные взносы к той или иной деятельности, вам нужно распределять взносы пропорционально полученной выручке, как вы и делали.

При этом выручку для распределения взносов вы можете брать либо за квартал, либо нарастающим итогом с начала года. Как видно из вашего вопроса, вы вычисляете долю доходов исходя из выручки за квартал. Этот вариант учета вам следует прописать в учетной политике.

Теперь рассмотрим, как вам уменьшать налог при УСН и ЕНВД на конкретных цифрах.

I квартал

Деятельность на УСН – доходы 54630 руб.

Деятельность на ЕНВД – доходы 552370 руб.

Доля доходов на УСН – 9% (54630 руб. : (54630 руб. + 552 370 руб.) х 100%).

Доля доходов на ЕНВД – 91% (552 370 руб. : (54630 руб. + 552 370 руб.) х 100%).

Уплаченные страховые взносы:

-- за ИП – 18510,66 руб.

-- за работников – 17 214 руб.

Таким образом, ЕНВД вы могли уменьшить на 15 664 руб.(17214 руб. х 0,91), если это не превышало 50% от суммы начисленного ЕНВД.

Начисленный авансовый платеж по УСН за I квартал у вас получается 3278 руб. (54 630 руб. х 6%).

Сумма уплаченных взносов, относящихся к деятельности на УСН – 3215 руб. ((18 510,66 руб. + 17 214 руб.) х 0,09).

Но налог при УСН предприниматели, имеющие наемных работников, вправе уменьшить не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). На всю сумму взносов за себя вправе уменьшить налог только те коммерсанты, которые не выплачивают доходы физлицам.

Поэтому уменьшить налог при УСН за I квартал вы могли только на 50%, то есть на 1639 руб. (3278 руб. х 50%). Таким образом, за I квартал вы должны были перечислить авансовый платеж по УСН – 1639 руб.

II квартал

Доходы от деятельности на УСН – 593 480 руб.

Доходы от деятельности на ЕНВД – 598247 руб.

Доля доходов на УСН – 49,8% (593 480 руб. : (593 480 руб. + 598 247 руб.) х 100%).

Доля доходов на ЕНВД – 50,2% (598 247 руб. : (593 480 руб. + 598 247 руб.) х 100%).

Уплаченные взносы за II квартал

-- за ИП -- 5565,35 руб.;

-- за работников 19448 руб.

ЕНВД к уплате за II квартал вы можете уменьшить на 9763 руб. (19 448 руб. х 0,502), если это не превышает 50% от начисленной суммы. Если превышает, то ЕНВД уменьшите только на 50%.

Налог при УСН рассчитывается не за квартал, а за полугодие, то есть доходы и взносы нужно брать нарастающим итогом с начала года.

Исходя из ваших доходов, начисленная сумма налога при УСН за полугодие – 39 887 руб. ((593 480 руб. + 54 630 руб.) х 6%).

Взносы за I квартал, которые относятся к деятельности на УСН, -- 3215 руб.

Взносы за II квартал, которые относятся к деятельности на УСН – 12 457 руб. ((5565,35 руб. + 19 448 руб.) х 0,498)

Общая сумма взносов за полугодие, относящихся к деятельности на УСН, – 15 672 руб. (3215 руб. + 12457 руб.).

Это меньше, чем 50% от суммы начисленного за полугодие налога при УСН, поэтому вы можете уменьшить налог на всю сумму взносов.

Налог к уплате за полугодие получился 24 215 руб. (39 887 руб. – 15 672 руб.).

Если за I квартал вы не уплачивали авансовый платеж, то не позднее 27 июля, вам нужно перечислить 24 215 руб. налога при УСН.

Если уплачивали, перечислите в бюджет сумму за минусом ранее перечисленного платежа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.25%
  • Да, с фондом 30%
  • Да, с инспекцией и фондом 10%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.75%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль