Как списать расходы на покупку ОС

229

Вопрос

Как списать расходы на ОС, приобретенное во время применения УСН (доходы).

Ответ

В налоговом учете при УСН стоимость ОС вы списать не сможете. Так как никакие затраты вы вообще не учитываете. Поскольку применяете объект «доходы».

А вот в бухучете вам придется организовать учет основного средства и списать его цену путем начисления амортизации. Здесь ваш объект налогообложения «доходы» значения не имеет.

Основное средство, купленное за плату, примите к бухучету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). В нее включите затраты на приобретение объекта, его доставку и доведение до состояния, пригодного к использованию (суммы, уплаченные продавцу, стоимость услуг транспортной фирмы и пр.). Кроме того, в первоначальную цену вы можете отнести средства, перечисленные за консультационные и информационные услуги, связанные с покупкой имущества (например, вознаграждение риелтору). А также госпошлину, которая была уплачена в связи с приобретением объекта. Весь перечень затрат, которые формируют первоначальную стоимость, перечислен в пункте 8 ПБУ 6/01.

Расходы, связанные с приобретением основного средства, отражайте на счете 08. То есть формируйте следующие проводки:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 60 (76)

— отражена стоимость купленного имущества;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 23 (26, 70, 76…)

— отражены расходы на покупку объекта и доведение его до состояния, пригодного к использованию.

Если основное средство вводится в эксплуатацию одновременно с принятием его на учет, то делайте запись:

ДЕБЕТ 01 (03) КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»

— принято к учету и введено в эксплуатацию купленное основное средство.

Если имущество вводится в эксплуатацию позже его принятия на учет, то откройте к счету 01 (03) такие субсчета: «Основные средства на складе (в запасе)» и «Основные средства в эксплуатации». Принятие объекта к учету отразите проводкой:

ДЕБЕТ 01 (03) субсчет «Основные средства на складе (в запасе)» КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»

— принято к учету купленное основное средство.

При вводе объекта в эксплуатацию производите запись:

ДЕБЕТ 01 (03) субсчет «Основные средства в эксплуатации» КРЕДИТ 01 (03) субсчет «Основные средства на складе (в запасе)»

— введено в эксплуатацию купленное основное средство.

Спишите стоимость ОС путем начисления амортизации (п. 17 и абз. 5 п. 19ПБУ 6/01). Начисляйте амортизацию ежемесячно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к учету. И до того, пока цена имущества не будет полностью погашена или пока основное средство не спишете с учета (п. 21 ПБУ 6/01).

Отражайте начисление амортизации ежемесячно по кредиту счета 02 (п. 17 и абз. 5 п. 19 ПБУ 6/01). В зависимости от того, где используется имущество (в производстве или прочих видах деятельности), выбирайте корреспондирующий счет. То есть делайте каждый месяц одну из следующих проводок:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 44…) КРЕДИТ 02

— начислена амортизация по основному средству, которое используется при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) или торговой деятельности;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 02

— начислена амортизация по основному средству, применяемому в прочих видах деятельности (например, по арендованному объекту, если сдача в аренду не является основным видом деятельности, или по имуществу непроизводственного назначения).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.27%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.76%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.76%
  • в программе БухСофт 5.29%
  • в других бухгалтерских программах 18.94%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.33%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.64%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль