Включаются ли в доходы коммунальные платежи

561

Вопрос

Является ли налогооблагаемым доходом выручка в виде оплаты за коммунальные ресурсы по регулируемым тарифам (газ, вода, электричество) для управляющей компании на упрощенке (доходы 6%), поставляющей эти ресурсы жителям поселка от своего имени. Мы считаем, что т.к. тарифы регулируются государством и наценка к ним невозможна, то выручка равна расходам и, следовательно, это не является доходом и не должно отражаться в КУДиР и облагаться 6%.

Ответ

Коммунальные платежи нужно включать в доходы при УСН (письмо Минфина России от 13.03.2015 № 03-11-11/13540). Чтобы не включать в доходы при УСН плату жильцов дома за коммуналку, заключите с каждым из них посреднический договор на перечисление коммунальных платежей. Предметом такого договора будет покупка ТСЖ для жильцов коммунальных услуг у поставщиков этих услуг. За что жильцы выплачивают ТСЖ символическую сумму -- посредническое вознаграждение. Тогда в доходы ТСЖ будет включаться вознаграждение. А деньги (в данном случае -- коммунальные платежи), поступившие в связи с исполнением посреднического договора, в налоговую базу посредника не входят (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ и письмо Минфина России от 26.04.2013 № 03-11-06/2/14773). Но сначала ТСЖ следует заключить посреднический договор с жильцами на перечисление коммунальных платежей. И только после этого ТСЖ может составить договор с самими поставщиками коммунальных услуг (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85).

Если вы не заключили посреднические договор с жильцами, и считаете, что коммунальные платежи не нужно учитывать в доходах при УСН, то будьте готовы в случае необходимости отстаивать свою позицию в суде. Есть ряд судебных решений, в которых арбитры отметили, что коммунальные платежи в доходы по УСН включать не нужно (постановления ФАС Центрального округа от 12.10.2011 по делу № А35-10708/2010, решение ВАС от 22.12.2010 № ГКПИ10-1401).

Какие документы понадобятся, чтобы отстоять свою позицию в суде, и не учитывать плату за жилье и коммунальные услуги

Если вы решили не учитывать коммунальные платежи в доходах при УСН, удостоверьтесь, что у вас есть в наличии следующие документы:

1. Устав. Он подтверждает некоммерческий род деятельности ТСЖ.

2. Смета доходов и расходов. Она обоснует расходы на содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме, затраты на капитальный ремонт и реконструкцию, специальные взносы и отчисления в резервный фонд, а также расходы на другие установленные законом и уставом товарищества цели (подп. 2 п. 1 ст. 137 ЖК РФ). Кроме того, на основе сметы устанавливаются размеры платежей и взносов для каждого собственника помещения. Унифицированной формы сметы нет, ее нужно разработать самостоятельно. Образец сметы приведен далее.

3. Счета на оплату коммунальных услуг.

4.Документы бухгалтерского учета. Они подтвердят целевое использование полученных средств, а также соответствие расходов принятой смете, и отсутствие экономической выгоды. Чтобы признать поступления целевым финансированием их нужно правильно назвать. Например -- «целевые взносы членов ТСЖ» (на отопление, на содержание и т.д.) или «целевые платежи собственников».

5. Локальный внутренний документ, регулирующий порядок ведения раздельного учета ТСЖ. В нем должно быть четко прописано, какой приход денег у ТСЖ является целевым финансированием и на какие уставные цели эти деньги могут быть потрачены.

Примерный образец сметы доходов и расходов ТСЖ

Утверждено общим собранием ТСЖ «Парковый»

 от 30 декабря 2011 года

                                                                                                                          МП

Смета доходов и расходов

товарищества собственников жилья «Парковый» на 2012 год

Доходы:

В месяц

В год

Целевые поступления

Плата от жильцов за содержание и текущий ремонт дома (квартплата)

Членские взносы на оплату коммунальных услуг

Членские взносы на содержание и ремонт котельных

Членские взносы на коммунальное освещение

Оплата службы охраны

Вывоз ТБО

Доходы от предпринимательской деятельности

Доходы от оплаты за размещение рекламных мест

Доходы от оплаты интернет-провайдеров

Расходы:

Ремонт и содержание общедомового сантехнического, иного оборудования

Благоустройство и озеленение придомовой территории

Расходы за исполнение трудовых функций работниками ТСЖ

Содержание и ремонт лифтов

Председатель правления ТСЖ                            подпись                                                ФИО

Главный бухгалтер ТСЖ                                    подпись                                                  ФИО

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56.45%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.61%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.61%
  • в программе БухСофт 4.84%
  • в других бухгалтерских программах 20.16%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.5%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.82%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль