Распределение дополнительной выгоды между агентом и принципалом

158

Вопрос

Агент (налогообложение УСН) заключил договор морского агентирования. Принципал на ОСН, производит предоплату 100%. В договоре есть оговорка: если агент исполняет услуги за меньшую стоимость, разница делится поровну между агентом и принципалом. Вопрос: как правильно оформить на примере с проводками. 

Ответ

Если вы приобретаете услуги для принципала дешевле, чем предусмотрено договором, возникает дополнительная выгода. Так как по договору 50% от дополнительной выгоды полагается вам как агенту, эту сумму вместе с агентским вознаграждением нужно учесть в облагаемых доходах (п. 1 ст. 346.15 НК РФ и ст. 249 НК РФ). Доходы учитываются на дату получения денежных средств от комитента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Из вашего вопроса следует, что принципал перечислил вам аванс. Если в этот аванс входит и сумма вашего вознаграждения, то на дату получения денег вам нужно будет учесть доходы. Сумму агентского

Суммы, полученные от принципала для исполнения поручения по агентскому договору, в облагаемые доходы не включаются (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Предположим, что принципал перечислил аванс в сумме 110 000 руб. для покупки для него  услуг по морским перевозкам стоимостью 110 000 руб., агентское вознаграждение – 10 000 руб., невозмещаемые расходы агента – 3000 руб. Однако агент приобрел услуги стоимостью 90 000 руб. Получилась дополнительная выгода 10 000 руб. (100 000 руб. – 90 000 руб.). Она делится между агентом и принципалом пополам (по 5000 руб.)

Тогда в бухгалтерском учете у агента будут проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

110 000 руб. -- получены денежные средства от принципала;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60

90 000 руб. -- отражена задолженность за услуги, оказанные для принципала;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

90 000 руб. -- оплачены услуги, приобретенные для принципала;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет 1

10 000 руб. -- отражено агентское вознаграждение, установленное договором;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет 1

5000 руб. -- отражена в доходах дополнительная выгода, причитающаяся агенту (50%)

ДЕБЕТ 90 субсчет 2 КРЕДИТ 20

3000 руб. -- списаны невозмещаемые расходы агента;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

5000 руб. -- возвращена принципалу сумма причитающейся ему дополнительной выгоды (50%).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.44%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.65%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.65%
  • в программе БухСофт 4.96%
  • в других бухгалтерских программах 19.83%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.98%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль