Учет расходов на приобретение проездных билетов

163

Вопрос

Предприятие применяет УСН и ЕНВД, как отразить в налоговом учете приобретение проездных билетов на городской транспорт для сотрудников.

Ответ

Если вы совмещаете уплату ЕНВД с «упрощенкой», вам нужно вести раздельный учет доходов и расходов в отношении каждого вида деятельности. Такая обязанность прямо предусмотрена пунктами 6 и 7 статьи 346.26 НК РФ. Связано это с тем, что при расчете налога по УСН вы можете учесть только те расходы, которые относятся к «упрощенной» деятельности.

Сумма расходов на ЕНВД не влияет, так как этот налог считается из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ).

А вот применение УСН с объектом "доходы минус расходы" разрешает уменьшить налоговую базу по "упрощенному" налогу на сумму расходов на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы на оплату труда для целей УСН признаются по правилам, установленным в статье 255 НК РФ для налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

К таким расходам относятся любые начисления в пользу работников, если они предусмотрены (абз. 1 ст. 255 НК РФ):

- законодательством РФ;

- трудовыми договорами (контрактами);

- коллективными договорами.

Однако существует ряд выплат, которые перечислены в статье 270 НК РФ. Они расходами на оплату труда не являются и налоговую базу при УСН не уменьшают (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

К таким расходов относятся, в частности, расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Таким образом, расходы на приобретение проездных билетов к месту работы сотрудников могут быть учтены при расчете налога по УСН, если оплата проезда предусмотрена трудовым договором с работниками либо действующим в организации коллективным договором. В противном случае такие расходы в составе затрат, учитываемых при расчете «упрощенного» налога, не учитываются.

Подобного мнения придерживается и Минфин России (письмо от 18.03.2015 № 03-03-06/14664).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 12%
  • Да, с фондом 30.67%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.33%
  • Нет, сверку еще не проводили 48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль