Облагаются ли налогом положительные курсовые разницы

236

Вопрос

Организация является некоммерческой, применяет УСНО(доходы). При реализации проектов покупает валюту для оплаты услуг иностранных организаций. Вопрос: облагаются ли налогом положительные курсовые разницы возникающие при переоценке валютных средств на валютном счете. Коммерческой деятельностью организация не занимается.

Ответ

Вообще по общему правилу курсовые разницы не учитываются в налоговом учете при УСН. Поскольку с 1 января 2013 года производить переоценку имущества в виде валютных ценностей и требований в связи с изменением курса инвалюты к рублю при «упрощенке» не нужно (Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ, п. 5 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно облагать налогом при УСН положительные курсовые разницы от переоценки валюты не надо.

Вместе с тем у вас при покупке валюты через банк могут возникать разницы между официальным курсом ЦБ РФ и коммерческим курсом покупки. Например, когда курс меняется за один день, когда вы приобрели валюту.

Так вот, положительные разницы между официальным курсом ЦБ РФ и курсом покупки (то есть когда вы купили валюту по курсу ниже, чем установлен ЦБ), вам нужно будет включить в состав внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15 и п. 2 ст. 250 НК РФ). И соответственно обложить налогом. Внереализационные доходы рассчитываются по такой формуле:

Сумма внереализационного дохода от покупки валюты по курсу ниже, чем установлен ЦБ РФ

=

Сумма в валюте

×

Курс валюты, установленный ЦБ РФ на день продажи

-

Курс покупки валюты

Если же вы покупали валюту по курсу, равному или выше, чем установлен ЦБ РФ, доходов не будет. Аналогичной точки зрения придерживаются и в налоговой службе (письмо ФНС России от 12 ноября 2004 г. № 22-1-14/1786).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 17.5%
  • Да, с фондом 27.5%
  • Да, с инспекцией и фондом 10%
  • Нет, сверку еще не проводили 45%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль