Учет полученного возмещения

87

Вопрос

Организация на УСН (доходы), работаем с центром занятости населения по программе трудоустройства граждан, освобожденных из учреждений исполняющих наказание в виде лишения свободы, т.е. ЦЗН возмещает нам затраты на оплату труда этих граждан и страховые взносы. Нужно ли эти возмещения учитывать в доходах? И можно ли уменьшить налог УСН на страховые взносы этих граждан.

Ответ

Суммы возмещения, полученные от центра занятости, вам действительно нужно учитывать в доходах, облагаемых налогом при УСН. В Книге учета доходов и расходов эти суммы записываются на дату получения денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Объясним почему.

«Упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 и 250 НК РФ). Не отражаются в Книге учета необлагаемые доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). В подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ указаны средства целевого финансирования, которые не учитываются в доходах. Однако полученные вами суммы не являются средствами целевого финансирования, так как не соответствуют условиям (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Целевыми поступлениями они также не будут (п. 2 ст. 251 НК РФ). Поэтому получается, что суммы, полученные от центра занятости, вам придется отразить в составе внереализационных доходов на дату поступления денежных средств. Это подтверждает и Минфин и ФНС России (письма Минфина России от 02.03.2010 № 03-11-06/2/24, от 05.10.2009 № 03-11-06/2/200 и ФНС России от 30.09.2011 № ЕД-4-3/16115@).

Теперь по поводу уменьшения налога на суммы страховых взносов. Если вы заключили с гражданами трудовые или гражданско-правовые договоры, то с выплат в их пользу вы должны начислить и уплатить страховые взносы во внебюдюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). А на уплаченные за отчетный или налоговый период страховые взносы во внебюджетные фонды вы можете уменьшить налог при УСН к уплате (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом налог работодатели могут уменьшить не более чем на 50%, как за счет страховых взносов, так и за счет выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Каких-либо особенностей для учета страховых взносов, оплаченных за счет средств, полученных от центра занятости, НК РФ не устанавливает. Так как они не относятся к средствам целевого финансирования, вы можете уменьшать на суммы оплаченных за счет них страховых взносов налог при УСН. Косвенно это подтверждает Минфин России в письме от 19.03.2010 № 03-03-06/1/157.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль