Учет продажи земельного участка

483

Вопрос

Как отразить продажу части земельного участка организации в учете, если договор купли-продажи составлен 15.12.14, а свидетельство получено 12.01.15. Цена земельного участка 405800 р., оплата объекта произведена покупателем при подписании договора. Организация применяет УСН доходы минус расходы.

Ответ

Начнем с налогового учета. В налоговой базе при УСН доходы от реализации земельного участка вам нужно учесть на дату получения денежных средств от покупателя (ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть если покупатель заплатил вам при подписании договора, доходы вы должны были учесть 15 декабря 2014 года.

Теперь о расходах. «Упрощенцы» вправе учитывать в налоговой базе расходы на покупку основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом к основным средствам относится амортизируемое имущество (п. 4 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ). А земля не является амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ). Поэтому учитывать в расходах стоимость земельного участка после его покупки и оплаты вы не могли.

Если же вы докажете, что приобрели земельный участок с целью перепродажи, вы можете учесть его стоимость как расходы на покупку товаров. Ведь товаром для налогового учета признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (ст. 38 НК РФ). Поэтому стоимость земельного участка вы можете учесть в расходах на покупку товаров после его оплаты и реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Минфин также не возражает против учета в расходах при УСН стоимости земельных участков, предназначенных для реализации (см., например, письма Минфина России от 28.02.2013 № 03-11-06/2/5946 и от 08.04.2011 № 03-11-06/2/46).

Теперь бухгалтерский учет. Земельный участок вы должны были учитывать на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости, либо на счете 41 «Товары», если он первоначально был предназначен для продажи. Если земельный участок учитывался в составе основных средств, то амортизацию на него вы не должны были начислять (п. 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

При продаже земельного участка его балансовая или покупная стоимость признается в составе прочих расходов, а продажная цена участка -- в составе прочих доходов (п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Указанные доходы и расходы признаются на дату перехода права собственности на земельный участок к покупателю, то есть на дату государственной регистрации права собственности покупателя (п. 16 ПБУ 9/99).

Поэтому в вашем бухгалтерском учете будут следующие проводки:

    1) на дату получения денежных средств от покупателя (15.12.2014)

ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 62

-- получена оплата за земельный участок.

2) на дату регистрации права собственности покупателя (12.01.2015)

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет 1 «Прочие доходы»

-- учтены доходы от продажи земельного участка (в сумме продажной стоимости участка)

ДЕБЕТ 91 субсчет 2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 (41)

-- списана балансовая (покупная) стоимость земельного участка.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 55.95%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.59%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.59%
  • в программе БухСофт 4.76%
  • в других бухгалтерских программах 20.24%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 13.1%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.78%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль