Учет личных страховых взносов

105

Вопрос

ИП совмещает ЕНВД и УСН (6%), есть работники. В феврале 2015 года ИП заплатил 1% в ПФР (свыше 300000 руб) и взносы за работников в ПФР и ФСС. Взносы делю пропорционально общей (нал+б\нал) выручке, и налоги (ЕНВД и УСН) уменьшаю на соответствующие суммы. Взносы "за себя" участвуют только в уменьшение УСН. Так вот у меня такой вопрос: при расчете авансового платежа УСН за 1 кв 2015г - он равен 43000 руб, 1% - в ПФР равен- 55300 руб, при этом доля выручки на УСН равна 68% и я смогу уменьшить сумму налога УСН на 37604 р(55300х68%) , но так как налог нельзя уменьшить более, чем на 50% , налог у меня получился 21500 р (43000х50%) . При этом оставшаяся сумма взносов переходит в уменьшение суммы налога УСН за полугодие. Так вот наконец-то сам вопрос: какая именно сумма участвует в уменьшении суммы налога УСН за полугодие 33800= (55300-21500) или 16104=(37604-21500).

Ответ

Предприниматели, совмещающие ЕНВД и УСН, должны вести раздельный учет, в том числе личных страховых взносов и взносов, уплачиваемых за работников (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Делить взносы между спецрежимами нужно пропорционально полученному доходу.

То есть если вы заплатили взносы в размере 1% от доходов в сумме 55 300 руб., а доля выручки на УСН составляет 68%, то к «упрощенной» деятельности относятся только взносы в размере 37 604 руб.

Оставшаяся часть взносов в сумме 17 696 относится к «вмененной» деятельности. Но ее при расчете ЕНВД учесть нельзя, так как предприниматели, имеющие наемных работников, уменьшают ЕНВД только на взносы, уплаченные за работников, но не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, имеющие работников и применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, вправе уменьшить авансовые платежи и «упрощенны» налог на сумму личных страховых взносов в ПФР и ФФОМС и взносов, уплаченных за работников. Однако уменьшить налог по УСН можно не более чем на 50%.

Исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается только на страховые взносы, которые фактически уплачены в данном периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы. Об этом – пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 01.09.2014 № 03-11-09/43646.

То есть взносы, уплаченные вами в виде 1% с суммы дохода более 300 000 руб. в феврале 2015 года, вы должны учитывать при расчете авансового платежа по «упрощенному» налогу за I квартал 2015.

В вашем случае сумма уплаченных взносов, относящаяся к деятельности на УСН (37 604 руб.) больше 50% от суммы авансового платежа – 21 500 руб. (43 000 руб. х 50%). Поэтому за I квартал вы должны заплатить в бюджет авансовый платеж в размере 21 500 руб. (43 000 руб. – 21 500 руб.).

Оставшуюся сумму взносов в размере 16 104 руб. (37 604 руб. – 21 500 руб.) вы сможете учесть при расчете авансового платежа за полугодие, так как «упрощенный» налог считается нарастающим итогом.

Например, по итогам полугодия исчисленный авансовый платеж получился 90 000 руб. Сумма взносов, уплаченная вами за полугодие и относящаяся к деятельности на УСН, равна 37 604 руб. И она меньше 50% от суммы авансового платежа 45 000 руб. (90 000 руб. х 50%) > 37 604 руб.

Соответственно авансовый платеж за полугодие можно уменьшить на всю сумму уплаченных взносов. То есть к уплате в бюджет за полугодие авансовый платеж составляет 30 896 руб. (90 000 руб. – 37 604 руб. – 21 500 руб. (аванс за I квартал)).

Кстати, не забывайте при расчете «упрощенного» налога учитывать и страховые взносы за работников, которые относятся к деятельности на УСН.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.78%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.27%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.9%
  • в программе БухСофт 4.44%
  • в других бухгалтерских программах 20.95%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 10.79%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.86%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль