НДФЛ с материальной выгоды по договору займа

155

Вопрос

Физическое лицо получило беспроцентный займ у фирмы. Как платить НДФЛ с материальной выгоды?

Ответ

Если физлицо получило беспроцентный заем, то у него появляется материальная выгода. Она облагается НДФЛ по ставке 35%. Рассчитать, удержать и уплатить налог с материальной выгоды должен заимодавец - ваша организация (ст. 226 и п. 2 ст. 224 НК РФ).

При расчете материальной выгоды надо брать ставку рефинансирования, действующую на дату получения дохода (пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Если заем беспроцентный -- то материальную выгоду физлицо получает в день возврата заемных средств. То есть, например, при ежемесячном погашении займа доход в виде материальной выгоды у работника возникает на каждую дату возврата долга (письмо Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531).

По беспроцентному займу материальную выгоду рассчитывайте по формуле:

Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному в рублях

=

2/3

×

Ставка рефинансирования на дату возврата займа

×

Сумма займа

:

365 (366) дней

×

Количество календарных дней пользования займом

Расчет материальной выгоды, полученной сотрудником по беспроцентному займу

ООО «Реестр» со своим работником Сидоровым П.Н 2 февраля 2014 года заключило беспроцентный договор займа. По договору сотрудник получил заем в размере 100 000 руб. Возвращаются деньги двумя частями: 65 000 руб. 2 мая и 35 000 руб. 2 августа. Определим размер материальной выгоды работника.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ на 2 мая 2014 года – 8,25% годовых, и на 2 августа 2014 года -- 8,25% годовых. Время пользования первой часть займа в размере 100 000 руб. -- 90 календарных дней (со 2 февраля по 2 мая). А период пользования займом в сумме 35 000 руб. -- 92 день (с 3 мая по 2 августа).

При расчете материальной выгоды берем ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую на дату погашения займа, поскольку это и будет датой получения дохода в виде матвыгоды.

Рассчитаем 2/3 ставки рефинансирования на 2 мая 2014 года:

8,25% x 2/3 = 5,5%.

При возврате первой части займа 65 000 руб., 2 мая 2014 г. Сидоров получил материальную выгоду в размере 1356,35 руб. (100 000 руб. x 5,5% : (365 дн. : 90 дн.)). А НДФЛ с этой суммы составляет 474 руб. (1356,35 руб. х 35%)

2/3 ставки рефинансирования на 2 августа 2014 года составляют 5,5% (8,25% x 2/3)

Следовательно при возврате второй части займа 2 августа 2014 г. материальная выгода Сидорова равна 484,89 руб. (35 000 руб. x 5,5% : (365 дн. : 92 дн.)). А НДФЛ с нее – 170 руб. (484,89 руб. х 35%)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.69%
  • Да, с фондом 31.17%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.09%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.05%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль