Учет в расходах налога, уплаченного в качестве налогового агента

112

Вопрос

Организация находится на УСН, доходы минус расходы, является налоговом агентом по НДС и налогу на прибыль (оплачивает аренду в валюте). При оплате аренды одновременно уплачивается налог на прибыль, а аренда перечисляется за минусом налога на прибыль. Вопрос: может ли организация учитывать в расходах оплаченные суммы налога на прибыль?

Ответ

Да, может, если арендную плату за имущество вы включаете в расходы. Перечисленный в бюджет НДС и налог на прибыль является частью арендной платы. И учесть налог в расходах вы сможете тогда, когда будут выполнены все условия для учета в расходы арендной платы: оплата, документальное подтверждение и обоснованность (подп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Объясним подробнее.

Действительно, если вы арендуете недвижимое имущество или движимое имущество (кроме транспортных средств) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах, вы обязаны выполнять обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль (п. 2 ст. 161 и п.1 ст. 310 НК РФ).

Так как вы уплачиваете налог на прибыль как налоговый агент, этот налог является частью затрат, к которым он относится. То есть, если вы перечислили налог, например, при выплате дивидендов, вы не можете учесть его в расходах. Ведь сами дивиденды в расходах не учитываются. А арендную плату вы сможете учесть в расходах, если она оплачена, документально подтверждена и обоснована. Значит, и налог на прибыль, перечисленный при ее уплате вы отразите в расходах, уменьшающих налоговую базу при УСН. Удержанный налог на прибыль будет учитываться в составе расходов на аренду (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это также подтверждает Минфин России в письме от 24.04.2013 № 03-11-06/2/14347.

Если же по каким-то причинам вы не можете учесть в расходах арендную плату (например, у вас нет договора аренды), то и налог на прибыль, перечисленный с нее, пропадет для налогообложения.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.14%
  • рост лимитов по УСН 51.18%
  • новая Книга учета 7.48%
  • КБК по минимальному налогу 21.46%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.95%
  • электронные больничные 26.18%
  • электронный иск в суд 16.73%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.32%
  • уплата налога за третьих лиц 50.2%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль