Доходы и расходы переходного периода

160

Вопрос

Предприятие которое в прошлом 2014году работало на общей системе налогообложения перешло на упрощенку доходы-расходы. А в 2015 году продолжают поступать деньги за прошлогодние объекты и мы продолжаем расчитываться с поставщиками по задолженностям за прошлый год. Вопрос: Как отражать эту ситуацию в книге доходов и расходов в первом квартале 2015года и платить ли налог по УСН ведь денег за этот год от заказчиков не поступало. Затраты этого года это зарплата и налоги по зарплате за этот квартал. Помогите разобраться с этим переходным моментом.

Ответ

Порядок учета переходных доходов и расходов зависит от того, учитывали ли вы эти доходы и расходы до перехода в базе по налогу на прибыль.

Общие правила таковы. В Книге учета доходов и расходов вы должны записывать только те доходы и расходы, которые учитываются в налоговой базе при УСН.

Порядок учета переходных доходов и расходов при переходе на УСН с общего режима с использованием метода начисления указан в пункте 1 статьи 346.25 НК РФ.

Денежные средства, полученные в этом году, за товары, работы или услуги, реализованные в прошлом году при общем режиме, не нужно отражать в доходах при УСН, если доходы от реализации этих товаров, работ или услуг были учтены до перехода на «упрощенку» в базе по налогу на прибыль (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). То есть, повторно включать в налоговую базу при УСН доходы от реализации, учтенные в базе по налогу на прибыль, не нужно. Соответственно, суммы, поступившие от покупателей и заказчиков, относящиеся к прошлогодней реализации, записывать в Книге учета вы не должны.

Аналогичные правила применяются и к расходам. Если вы оплачиваете товары, работы и услуги, которые были учтены в расходах по налогу на прибыль в прошлом году, повторно учитывать при УСН подобные расходы вы не имеете права (подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). И записывать подобные оплаты в Книге учета доходов и расходов не нужно.

Если вы не получали в I квартале 2015 года авансов или оплат за товары, работы или услуги, реализованные уже при применении УСН, значит, облагаемых налогом при УСН доходов за этот период у вас нет. Записей о доходах в Книге учета в этом случае у вас не будет. И авансовый платеж за I квартал 2015 года окажется равным нулю.

Если же в 2014 году вы применяли для учета доходов и расходов в базе по налогу на прибыль кассовый метод, то неоплаченные доходы и расходы не могли учитывать.  В этом случае суммы, поступившие от покупателей и заказчиков за товары, работы или услуги, доходы от реализации которых не были отражены в базе по налогу на прибыль, нужно учесть в доходах при УСН на дату получения денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). А расходы, оплаченные в 2015 году, но не учтенные ранее в базе по налогу на прибыль, вы сможете учесть в базе по  УСН после выполнения всех необходимых условий (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 18.42%
  • Да, с фондом 28.95%
  • Да, с инспекцией и фондом 10.53%
  • Нет, сверку еще не проводили 42.11%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль