Минимальный налог и убыток при УСН

97

Вопрос

Индивидуальный предприниматель в 2014 году и январе 2015 года вел деятельность, которая облагается УСН "доходы минус расходы". По итогам 2014 года уплачен минимальный налог. За январь 2015 года получен убыток. Предприниматель сейчас ведет деятельность на ЕНВД. Какой налог должен заплатить предприниматель за январь 2015 года, и что делать с разницей между минимальным налогом и исчисленным единым налогом при упрощенной системе налогообложения? Можно ли ее вернуть?

Ответ

При упрощенке налог (авансовые платежи по налогу) платятся по итогам отчетных (налогового) периодов. То есть перечислять авансы вам надо по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев. А по итогам года платится налог за год. Соответственно за январь вам платить ничего не нужно. Авансовый платеж при УСН следует заплатить только по итогам первого квартала, то есть в срок не позднее 27 апреля (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Так вот, если по итогам первого квартала у вас будет убыток, то платить ничего не придется.

А вот если убыток выйдет у вас и по итогам 2015 года тогда вам уже придется перечислить минимальный налог (письма ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701 и Минфина России от 01.04.2009 № 03-11-09/121). Он считается как 1% от полученных доходов за год (абз. 1 и 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Что касается разницы между суммой уплаченного минимального и исчисленного единого налога, то ее вы можете учесть в расходах по итогам 2015 года (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Для этого нужно будет зафиксировать разницу по строкам 220—223 декларации (п. 7.3 Порядка заполнения декларации по УСН, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@). По итогам отчетных периодов (1 квартала, полугодия, 9 месяцев) учесть разницу нельзя.

Это неоднократно подтверждали специалисты финансового ведомства (письма Минфина России от 22.07.08 № 03-11-04/2/111, от 13.12.07 № 03-11-04/2/302).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.69%
  • Да, с фондом 31.17%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.09%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.05%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль