Возврат товара, приобретенного при общем режиме

65

Вопрос

Приходится возвращать поставщикам бракованный товар приобретённый ещё при ОСНО в 2014г. Например: холодильник был получен от поставщика по 11800 руб. =10 тыс.+1800 (18%НДС). После уплаты в бюджет восстановленного на остаток товара НДС 1800 руб. (отнесено на счет 91.2.) стоимость холодильника теперь 10 тыс. руб. на 01 января 2015 г. По какой цене мы должны сделать в 2015 г. возврат товара 2014 г. поставщику (плательщику НДС): по 10 тыс. или по 11800 руб.? Если по 11800, то какие дополнительные бух. проводки?

Ответ

Как правило, некачественный товар возвращается по той же цене, что был приобретен. Ведь при покупке товара несоответствующего качества вы вправе требовать от продавца возврата всей суммы, уплаченной за товар (ст. 475 ГК РФ). Таким образом, возвращать товар вы будете по цене с учетом НДС.

Так как сумму восстановленного НДС со стоимости этого товара вы уже учли в прошлом году в составе прочих расходов, при возврате сумму НДС поставщиком у вас появятся прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Бухгалтерские проводки будут такие:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 41

10 000 руб. -- возвращен некачественный товар продавцу (на сумму без НДС);

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет 1 «Прочие доходы»

1800 руб. -- учтена сумма НДС в составе прочих доходов;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60

11 800 руб. -- возвращены деньги поставщиком за некачественный товар.

Отметим, что возврат некачественного товара необходимо подтвердить документами. Вам необходимо составить и направить продавцу следующие документы:

1) акт о недостатках товара;

2) претензию в письменной форме;

3) накладную на возврат товара.

Так как ваш поставщик является плательщиком НДС, а вы с 1 января работаете на УСН и плательщиком НДС не являетесь (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), счет-фактуру вам выставлять не нужно. Продавец, получив товар обратно, оформит корректировочный счет-фактуру и сделает запись в книге покупок (письмо ФНС от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@).

Теперь о налогообложении операций по возврату товара поставщику. Так как вы уже восстановили входной НДС со стоимости всех оставшихся товаров на дату перехода на УСН, второй раз это делать не нужно. Однако вы учли сумму восстановленного НДС в расходах по налогу на прибыль. Поэтому при возврате товара вам придется скорректировать расходы, учтенные в базе по налогу на прибыль, на сумму НДС со стоимости возвращенного товара. Соответственно, нужно будет доначислить и уплатить налог на прибыль с этой суммы. Если вы уже отчитались по налогу на прибыль за прошлый год, подайте уточненную декларацию за 2014 год.

В доходах при УСН сумму, полученную от поставщика за возвращенный бракованный товар, учитывать не нужно. Это подтверждает также Минфин России (письмо от 20.09.2007 № 03-11-04/2/228).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.76%
  • Да, с фондом 30.59%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.41%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.24%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль