Фиксированный платеж при совмещении УСН и ЕНВД

345

Вопрос

ИП применяет УСН - доходы и ЕНВД, по которому использует наемный труд и ежеквартально платит вмененный налог, уплачивая по году налог на доходы по УСН, имеет ли права уменьшить сумму налога на на сумму фиксированного платежа за 2014 год , который уплачивался ежеквартально.

Ответ

Если предприниматель применяет УСН и ЕНВД и использует труд наемного персонала только во «вмененной» деятельности, учет страховых взносов будет следующим.

Всю сумму фиксированного платежа по страховым взносам индивидуальный предприниматель может включить в налоговую базу по «упрощенному» налогу без ограничений. А страховые взносы, уплаченные за наемных работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, учесть при исчислении ЕНВД. Такой порядок разъяснен в письме Минфина России от 05.08.2014 № 03-11-11/38539.

Правила учета страховых взносов предпринимателем при УСН и ЕНВД

Вид взносов

Учет взносов

УСН с объектом доходы

УСН с объектом доходы минус расходы

ЕНВД

Предприниматель работает в одиночку

«Личные» взносы, уплаченные бизнесменом за себя

Уменьшают налог без ограничений* (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

Полностью учитываются в расходах* (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Уменьшают налог без ограничений** (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ)

У предпринимателя есть наемные работники

«Личные» взносы, уплаченные бизнесменом за себя

Уменьшают налог на взносы, уплаченные за себя и за работников, в сумме не более чем на 50%* (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

Полностью учитываются в расходах* (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Не уменьшают сумму налога (письмо ФНС России от 31.01.2013 № ЕД-4-3/1333@)

Взносы, уплаченные за работников

Уменьшают налог не более чем на 50%** (п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ)

* Налоговую базу по УСН можно уменьшить на страховые взносы в том периоде, в котором они уплачены. Налоговым периодом по УСН является календарный год, отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев (п. 2 ст. 346.17, п. 1 и 2 ст. 346.19 НК РФ).

**Уменьшать ЕНВД нужно в том квартале, в котором взносы уплачены. Если «вмененный» налог оказался меньше суммы уплаченных взносов, то остаток вычета на следующий квартал (как это возможно при УСН) не переносится, поскольку налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.27%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.76%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.76%
  • в программе БухСофт 5.29%
  • в других бухгалтерских программах 18.94%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.33%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.64%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль