Совмещение УСН и патента

306

Вопрос

Индивидуальный предприниматель имеет Патент и УСН. Патент (ремонт жилья и других построек) был оформлен для оказания услуг физическим лицам. УСН (строительство и др. услуги) - для оказания услуг юридическим лицам. По Патенту был просрочен платеж по второй части. Оказание услуг физ.лицам за 2014 год - отсутствует. Все услуги, строительного характера (ремонт зданий), которые были оказаны в 2014 году - с юридическими лицами. Налоговая инспекция обязывает за большую часть оказанных услуг отчитаться по ОСНО, так как они подходят под патент. Правомерны ли их действия? Как в данной ситуации ИП должен отчитаться в налоговую инспекцию?

Ответ

Виды предпринимательских услуг, в отношении которых коммерсант может применять патентную систему налогообложения, перечислены в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. Среди таких "патентных" категорий - деятельность по ремонту жилья и других построек.

Отметим, что в налоговом законодательстве нет ограничения по тому, кому ИП будет оказывать услуги - физическим или юридическим лицам. Поэтому ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность по ремонту жилья и других построек, выполняющий монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы или оказывающий услуги в области дизайна и по оформлению жилых помещений, в рамках ПСН имеет право выполнять заказы как физических, так и юридических лиц (Письма от 25.07.2013 N 03-11-12/29445, от 11.06.2013 N 03-11-11/21722, от 29.05.2013 N 03-11-12/19595, от 16.05.2013 N 03-11-12/17092 и др.).

А это значит, что при ведении предпринимательской деятельности в отношении ремонта жилья и других построек бизнесмен может применять ПСН независимо от того, кому будет предоставлять услуги - населению или организациям. (Письма от 25.07.2013 N 03-11-12/29445, от 11.06.2013 N 03-11-11/21722, от 29.05.2013 N 03-11-12/19595, от 16.05.2013 N 03-11-12/17092 и др.).

В Письме от 25.03.2013 N 03-11-06/9200 Минфин сообщил, что согласно Общероссийскому классификатору услуг населению, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к услугам по ремонту и строительству жилья и других построек (код 016000) отнесены услуги по ремонту домов, квартир и других построек по заказам населения. В перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, услуги по проведению капитального ремонта офисов и производственных зданий не включены. Следовательно, деятельность по оказанию названных услуг должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения.

Таким образом, по ремонту офисов и производственных помещений можно отбиваться от претензий налоговиков и включаться в доход в рамках УСН.

Но ремонт жилья неважно с кем попадает в доход в рамках патентной системы налогообложения. По доходам от этих договоров вы должны после слета с патента за все время с момента действия патента и по снятие с учета в качестве плательщика патентного налога заплатить налоги по общему режиму (НДФЛ, так как вы ИП и НДС). Штрафы за слет с патента не начисляются. А на часть патентного налога, уплаченного ранее (если такая плата производилась), уменьшается НДФЛ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль