Распределение расходов на уплату земельного налога

113

Вопрос

У нашей компании в собственности находится здание, в котором располагаются кинотеатр, офисные помещения и кафе, и земельный участок под ним. При этом совмещаются УСНО и ЕНВД. Вопрос: как относить оплаченный земельный налог на расходы? Тоже пропорционально удельному весу выручки от каждого режима в общей сумме выручки или как то иначе?

Ответ

Если вы уплачиваете земельный налог с участка, на котором расположено здание, используемое в видах деятельности, доходы от которых облагаются налогом при УСН и ЕНВД, то сумма этого налога будет общим расходом. А общие расходы налогоплательщики, совмещающие «упрощенку» с уплатой ЕНВД, должны распределять (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

При этом четкий порядок распределения общих расходов в НК РФ не установлен. В пункте 8 статьи 346.18 НК РФ говорится только о том, что в случае невозможности отнесения расходов к конкретному налоговому режиму их нужно распределять пропорционально доле полученных доходов. Поэтому вы вправе распределять уплаченный земельный налог между налоговыми режимами пропорционально доходам.

Тогда сумму земельного налога, которую можно учесть в расходах при УСН, вы рассчитаете так. Определите долю доходов, облагаемых налогом при УСН, в общем объеме полученных доходов и умножьте на сумму уплаченного земельного налога. Минфин России при этом рекомендует рассчитывать долю исходя из доходов, полученных нарастающим итогом с начала года (см., например, письмо от 28.04.2010 № 03-11-11/121). Однако вы можете вычислять долю и за иной период (например, месяц или квартал), так как конкретный порядок в НК РФ не предусмотрен. Важно только, чтобы доходы для расчета доли, облагаемые УСН и ЕНВД, брались за один и тот же период. Порядок определения доли доходов для распределения общих расходов вам следует указать в учетной политике для целей налогообложения.

Кроме того, вы вправе использовать и иной способ распределения земельного налога, если он будет обоснован. Например, пропорционально площади здания, находящегося на земельном участке, если вы точно можете определить, какая площадь используется в деятельности на УСН, а какая -- на ЕНВД. В этом случае способ распределения земельного налога вам также необходимо отразить в учетной политике для налогообложения.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.5%
  • рост лимитов по УСН 50.7%
  • новая Книга учета 7.44%
  • КБК по минимальному налогу 20.93%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.92%
  • электронные больничные 26.16%
  • электронный иск в суд 16.7%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.25%
  • уплата налога за третьих лиц 49.9%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль