Пересчет страховых взносов с учетом пониженного тарифа

179

Вопрос

Организация на УСН, но с начала года взносы в ПФР платила полностью, так как по сумме доходов в целях применения пониженного тарифа на 70% не выходила. а по результатам работы в 4 квартале получила право на пониженный тариф. Как внести изменения в РСВ и индивидуальные сведения с начала года, какие конкретно формы и разделы надо заполнить и в каком порядке?

Ответ

В вашем случае нужно будет составить расчет за 2014 год с учетом пониженного тарифа (п. 3 ст. 8 и п. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). А поскольку ранее права на льготный тариф у вас не было, взносы вам придется пересчитать с начала года – в сторону уменьшения (письма Минтруда России от 02.07.2014 N 17-4/В-295 и Минздравсоцразвития от 15.09.2011 № 3333-19). В таком случае излишне уплаченную сумму вы сможете вернуть из бюджета или зачесть. Для этого обратитесь в территориальное отделение внебюджетного фонда. Решение о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм территориальное отделение фонда должно принять в течение 10 рабочих дней (п. 7 и 14 статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Что касается уточненных расчетов за предшествующие периоды при приобретении права на пониженный тариф, то подавать их не придется. Так как такая возможность не предусмотрена законодательством (ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Право же на пониженные тарифы подтверждается путем отражения в расчете доли доходов от основного вида деятельности. Кроме того, уточненный расчет по страховым взносам представляется в случае обнаружения ошибок в ранее поданном расчете (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). При приобретении права на пониженный тариф никаких ошибок в ранее поданных расчетах нет. Следовательно, представлять уточненки не надо.

Расчет РСВ-1 ПФР оформляйте в общем порядке, но с учетом пониженного тарифа взносов. Так обязательно заполните титульный лист, а также разделы 1 и 2. Остальные – при наличии данных. При этом право на пониженный тариф рассчитайте в подразделе 3.5 раздела 3 (п. 2 Порядка, утвержденного постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п).

Понять, как делать пересчет взносов, вам поможет нижеприведенный пример

Пример, как применять пониженные тарифы страховых взносов организацией на упрощенке. 70-процентное соотношение между доходом от основного вида деятельности и общим объемом доходов достигнуто по итогам первого полугодия

Организация «Альфа» применяет упрощенку и занимается производством мебели. Этот вид деятельности дает право на применение пониженных тарифов страховых взносов, если по итогам каждого отчетного (расчетного) периода доходы от реализации мебели собственного производства составляют не менее 70 процентов от общего объема доходов.

В I квартале помимо доходов от реализации мебели собственного производства «Альфа» получала доходы от сдачи имущества в аренду. Выручка от реализации мебели в этот период составила 800 000 руб. Сумма поступившей арендной платы – 350 000 руб. Удельный вес доходов от реализации мебели составил:

800 000 руб. : (800 000 руб. + 350 000 руб.) = 69,57%.

При таком соотношении доходов в I квартале «Альфа» не имела права применять пониженные тарифы страховых взносов. Поэтому за этот период страховые взносы были начислены:
1) в Пенсионный фонд РФ:
– на пенсионное страхование – по тарифу 22 процента;
– на обязательное медицинское страхование – по тарифу 5,1 процента;

2) в ФСС России – по тарифу 2,9 процента.

Во II квартале выручка «Альфы» от реализации мебели собственного производства составила 1 200 000 руб. Доходов от сдачи имущества в аренду не было.

По итогам первого полугодия доля доходов от производства мебели в общем объеме доходов организации составила:

(800 000 руб. + 1 200 000 руб.) : (800 000 руб. + 1 200 000 руб. + 350 000 руб.) = 85,11%.

При таком соотношении «Альфа» получает право с начала года начислять страховые взносы:
1) в Пенсионный фонд РФ:
– на пенсионное страхование – по тарифу 20 процентов;
– на обязательное медицинское страхование – по тарифу 0 процентов;
2) в ФСС России – по тарифу 0 процентов.

Сумма выплат, облагаемых страховыми взносами, в I квартале составила 400 000 руб.
За I квартал «Альфа» перечислила страховые взносы:
1) в Пенсионный фонд РФ:
– на пенсионное страхование – в сумме 88 000 руб. (400 000 руб. × 22%);
– на обязательное медицинское страхование – в сумме 20 400 руб. (400 000 руб. × 5,1%);
2) в ФСС России – в сумме 11 600 руб. (400 000 руб. × 2,9%).

С учетом пониженных тарифов сумма взносов, которую нужно было перечислить за I квартал, составляет:
1) в Пенсионный фонд РФ:
– на пенсионное страхование – 80 000 руб. (400 000 руб. × 20%);
– на обязательное медицинское страхование – 0 руб.;
2) в ФСС России – 0 руб.

По итогам полугодия бухгалтер «Альфы» обратился:
– в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ – с заявлением о возврате излишне уплаченных взносов на обязательное медицинское страхование в размере 20 400 руб. и о зачете в счет текущих платежей излишне уплаченных пенсионных взносов в размере 8000 руб.;
– в территориальное отделение ФСС России – с заявлением о возврате излишне уплаченных взносов на обязательное социальное страхование в размере 11 600 руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.27%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.76%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.76%
  • в программе БухСофт 5.29%
  • в других бухгалтерских программах 18.94%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.33%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.64%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль