Уплата ЕНВД при смене объекта организации розничной торговли

182

Вопрос

У ИП не было нулевых деклараций, не было прекращения или приостановления деятельности, ИП каждый квартал без перерывов уплачивает ЕНВД в бюджет, при переезде из одного в магазина в другой (новый) в одном городе, подведомственном одной ИФНС, индивидуальный предприниматель в месяц переезда указал физический показатель по новому магазину ( п.9 ст.346,29 НК РФ). И платит ЕНВД без перерыва. Налоговый орган считает, что так как по старому магазину ИП не подал заявление по п.3 ст.346.28 НК РФ, то должен платить ЕНВД и по старому магазину. Я имею другое мнение, что оснований для подачи заявления у него не было, т.к. он ни на день не прекращал розничную торговлю, а также наличие договора аренды на старый магазин не является основанием для начисления ЕНВД (договор аренды на помещение не обязательно отвечает определению площади торгового зала по НК РФ и заключается на основании документов БТИ и служит для определения размера торговой площади, если на ней ведется розничная торговля, установлено оборудование для торговли: стеллажи, кассы, есть товар, продавцы, покупатели и пр.). Торговля в старом магазине не ведется, он не оборудован, есть фото, показания счетчиков и другие доказательства. Намерений изменить назначение использования данного помещения или прервать договор аренды на первый магазин у ИП не имеется, так как предприниматель своими силами данное подвальное помещение довел до статуса магазина, а также в отношении данного помещения у предпринимателя есть право первоочередного выкупа на основании Федерального закона от 22.07.2008 № 159-ФЗ и Федерального Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, как у представителя малого бизнеса. Налоговый орган считает, что ИП должен в налоговой декларации указывать физический показатель, учитывая его по старому магазину и по новому магазину в размере 293 кв.м. (147 кв.м.+146 кв.м.), пока не снимет с учета старый магазин на ЕНВД, или не прервет договор ароенды или поменяет назначение использования помещения. Налоговый орган уже насчитал по старому магазину, в котором не ведется торговля за 2 квартала ЕНВД. Разве это правильно?

Ответ

В данной ситуации подать заявление о снятии с учета по ЕНВД согласно пункту 3 статьи 346.28 НК РФ в отношении одного магазина вы, действительно, не сможете. Такое заявление подается в отношении всей торговли. А второй магазин у вас работает и оснований для снятия с учета по ЕНВД в отношении него нет. Сняться же с учета по ЕНВД в отношении всей торговой деятельности добровольно разрешено только с начала нового календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). И выбрать общую или упрощенную систему налогообложения.

Поскольку деятельность вы фактически в первом магазине не ведете, можно считать, что данный объект торговли вы закрыли. Наличие договора аренды, действительно, еще не означает, что магазин работает.

Подобная ситуация рассмотрена Минфином России в письме от 30.10.2013 №N 03-11-11/46223. Ведомство дало конкретный ответ на вопрос налогоплательщика: предприниматель, состоящий на учете в качестве плательщика ЕНВД в связи с осуществлением розничной торговли с 15 января 2013 года и открывший новый объект организации розничной торговли с 16 апреля 2013 года, должен исчислить ЕНВД с учетом изменившейся величины физического показателя с 1 апреля 2013 года. Если предприниматель закрыл работу одного объекта розничной торговли 25 августа 2013 года, не прекращая осуществления деятельности в сфере розничной торговли на других объектах, то единый налог с учетом изменившейся величины физического показателя следует исчислять с 1 августа 2013 года. То есть изменение величины физического показателя учитывается с начала месяца, в котором была закрыта торговая точка. Таким образом, ваша позиция соответствует трактовке Минфина. И является верной.

О том, что торговая точка закрыта, налоговую инспекцию надо уведомить официально. Этот порядок нигде не прописан. Но только так, фактически, контролеры узнают об изменениях в вашей работе.

При этом нужно учитывать, что существует неоднозначность с формой, в которой индивидуальный предприниматель должен уведомить налоговую инспекцию о закрытии одной из торговых точек, если остальные точки по-прежнему работают на ЕНВД. Специальной формы для этого законодательством не предусмотрено. Официальных разъяснений на эту тему также нет.

Есть мнение среди экспертов, что можно использовать форму заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности (№ ЕНВД-4), заполняя адрес только закрываемой торговой точки в Приложении к этой форме.

Считаем, с таким же успехом можно воспользоваться формой, предусмотренной для организаций (сообщение о закрытии обособленного подразделения № С-09-3-2). Или на ее основе можно разработать свой бланк и подать его.

Как именно поддать сообщение, рекомендуем узнать в своей налоговой инспекции. Также для разрешения ситуации рекомендуем сослаться на указанное выше письмо Минфина. Отсутствие деятельности подтвердите соответствующими документами (фото, показания счетчиков, показания бывших сотрудников, приказы по кадрам и т. п.). Какого-либо утвержденного списка нет.

Если налоговики так и не пойдут вам на встречу, считаем, у вас большие шансы оспорить их решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.08%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.77%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.77%
  • в программе БухСофт 5.31%
  • в других бухгалтерских программах 19.03%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.39%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.65%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль