Должен ли посредник выставлять счета-фактуры принципалу

187

Вопрос

Наша фирма оплачивает поставщику тепловой энергии расходы, наша фирма является агентом по агентскому договору между поставщиком тепловой энергии и принципалом. счета фактуры выставляются тепловой организацией на 2 компании (на нашу и наших принципалов). Должна ли наша фирма (какие законы, правила, какие бланки нужно использовать для ведения отчета) выставлять или перевыставлять счета фактуры принципалу? Они отказываются оплачивать расходы и вознаграждение по договору. Так же наша фирма платит расходы по обслуживанию теплового пункта и имеет договор с принципалом, но в данном случае расходы принципала в счетах-фактурах не выделены обслуживающей организацией. Как быть в данном случае.

Ответ

Если вы покупаете тепловую энергию в качестве посредника для принципала, то поставщик должен выставлять счета-фактуры вам. Далее вы регистрируете счет-фактуру в разделе 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур. А после перевыставляете данный счет-фактуру принципалу. Перевыставленный документ вы регистрируете в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета счетов фактур. Такой порядок предусмотрен постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Бланк счета-фактуры содержится в этом же постановлении. Используйте его для работы.

То, что поставщик выписывает аналогичный документ принципалу, на вашем документообороте отражаться не должно. В принципе, представляется, что этот документ поставщика по сути лишний. Принципал не имеет прямых договорных отношений с поставщиком и так или иначе должен вести учет на основании документов, полученных именно от вас как  от посредника по сделке.

Ваше сообщение о том, что принципал отказывается оплачивать расходы и вознаграждение по договору, не совсем понятно. Если договор и все документы (операции) по нему оформлены верно, у вас есть все основания получить возмещение понесенных вами расходов и вознаграждение. Если договор не исполняется, то это уже юридический вопрос, а не вопрос учета.

Что касается расходов по обслуживанию теплового пункта, то, так понимаем, только часть из них приходится на принципала. То, какая это часть расходов, должно быть оговорено в договоре между вами и принципалом, то есть в агентском договоре. Исходя из этой информации в своем отчете агента рассчитывайте и указывайте соответствующую сумму и прикладывайте документ на общую сумму. Ведь другого поставщик вам не выдает. При этом счет-фактуру в такой ситуации вы должны перевыставить принципалу не на полную сумму, а лишь на ту часть, которая приходится именно на принципала. Если остальная часть расходов – ваша, то и в разделе 2журнала учета счетов-фактур логично регистрировать счет-фактуру только на ту часть суммы, которая приходится на принципала.

Подобная ситуация возникает, в частности, когда агент закупает у одного поставщика по одному счету-фактуре товары (работы, услуги) для нескольких принципалов. В этом случае агент при перевыставлении счетов-фактур на имя каждого принципала также не может один в один повторить в них данные счета-фактуры поставщика. В табличной части счета-фактуры, выставляемого на имя конкретного принципала, агент указывает не то количество товаров (работ, услуг), которое указано в счете-фактуре поставщика, а меньшее – которое закуплено именно для этого принципала. Соответственно, в счете-фактуре, перевыставленном агентом на имя принципала, количество и стоимость товаров (работ, услуг) не совпадают с данными, отраженными в счете-фактуре поставщика. Минфин России считает, что такое расхождение не должно препятствовать вычету НДС по перевыставленному счету-фактуре у принципала. В письме Минфина России от 02.08.2013 № 03-07-11/31045 указано, что при приобретении агентом товаров (услуг) для нескольких покупателей-принципалов указание в графе 3 «Количество (объем)» счета-фактуры, выставленного агентом принципалу по приобретенным для него товарам (услугам), меньшего их количества (объема), чем указано в копии счета-фактуры, выставленного агенту продавцом, не является основанием для отказа в принятии к вычету у принципала суммы НДС, указанной в таком счете-фактуре и составляющей часть суммы налога, указанной в счете-фактуре, выставленном агенту продавцом.

По теме посредничества вам может быть полезна статья, размещенная по адресу: http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=355450 (Кому из «упрощенцев» нужно вести журнал учета счетов-фактур сейчас, а кому — в 2015 году), и материалы из Справочника по посредническим договорам: http://e.26-2.ru/book.aspx?mid=12024

Также заметим, что о посредниках выйдет новая статья в нашем журнале в первых номерах за 2015 год. Следите за публикациями!

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56.25%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.47%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.47%
  • в программе БухСофт 4.78%
  • в других бухгалтерских программах 20.59%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.5%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.94%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль