НДС при посредничестве

61

Вопрос

Предприятие работает на УСН (доходы), деятельность: создание и продвижение веб сайтов. Заключен договор комиссии с ООО "Яндекс". В рамках договора комиссии перевыставляем от своего имени счета фактуры покупателям (Сч-фак Яндекс = сч фактура покупателю, число и сумма совпадают). Вопрос: 1. Нужно ли нам подавать декларацию по НДС в ИФНС в электронном виде в 2014 или только с 2015 г 2. Нужно ли нам подавать журнал учета счетов-фактур в ИФНС в электронном виде в 2014 или только в с 2015 3. Если закон действует с 01.01.2015 то первую отчетность нужно подавать за 4КВ 2014 до 20.01.2015 или за 1 КВ 2015 до 20.04.2015. 

Ответ

НДС и налоговая декларация по НДС:

Осуществляя посреднические операции упрощенцы не платят НДС в бюджет, и не подают соответствующую декларацию по этому налогу. НДС в данном случае платит тот, кто является плательщиком НДС и заключил договор с посредником на УСН (письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/123).

Упрощенцы платят НДС и подают налоговую декларацию по этому налогу, когда выступают налоговыми агентами по НДС или добровольно выписывают счета-фактуры (ст. 161, п. 3 ст. 168, ст. 174 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 03.02.2009 № 16-15/008584.1).

В Налоговом кодексе РФ указано 4 случая, когда фирмы и предприниматели на УСН платят НДС, исполняя обязанности налоговых агентов:

1. Плательщик УСН приобретает товары (работы, услуги) у иностранной фирмы. Именно упрощенцу нужно будет перечислить НДС в бюджет, если местом покупки является территория России, а сам продавец-иностранец не имеет в РФ постоянного представительства (п. 1 ст. 161 НК РФ). Если же представительство есть – иностранная компания самостоятельно заплатит НДС псреализации, и у упрощенца обязанности налогового агента не возникает.

2.Упрощенец арендует государственное имущество. Если в договоре аренды цена указана «без НДС», это значит, что упрошенцу налог нужно начислить сверх цены и пречилсть его в бюджет. Ведь НДС уплачивается не арендодателю, а напрямую в бюджет (п. 3 ст. 161 и подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

3. Плательщик УСН покупает государственное имущество. Налоговыми агентами по НДС признаются покупатели государственного имущества. Именно покупатель должен исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ)

4.Упрощенец продает конфискованное имущество. Тогда НДС в бюджет перечисляется за покупателя плательщиком УСН (п. 4 ст. 161 НК РФ).

Исключением является ситуация, когда упрощенцы -- налоговые агенты по НДС, выставляют и получают счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. Тогда они обязаны сдавать декларации по НДС именно электронно (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ). Это новшество действует с 1 января 2015 года. Соответственно, если упрощенец будучи налоговым агентом работает как посредник (закупает что-то на территории России у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ), то он подает декларацию по НДС причем в электронном виде (п. 5 ст. 161 НК РФ и подп. «а» п. 2 ст. 12 и п. 3 и 5 ст. 24 Закона № 134-ФЗ).

Информация о том в каком случае нужно сдавать журнал учета счетов-фактур указана в таблице ниже (Федеральный закон от 21.07.2014 № 238-ФЗ):

Ситуация

Порядок, действующий в 2014 году

Порядок, актуальный для 2015 года

Упрощенец выступает как налоговый агент по НДС

Журнал учета счетов-фактур ведется, но сдавать в инспекцию его не нужно

Журнал учета счетов-фактур не ведется и соответственно в ИФНС не сдается

«Упрощенец» ведет посредническую деятельность

Журнал учета счетов-фактур ведется, но сдавать в инспекцию его не нужно

С 1 января 2015 года обязанность вести журналы учета счетов-фактур останется только у тех, кто ведет посредническую деятельность (подп. «б» п. 3 ст. 1 Закона № 238-ФЗ). То есть работает по договорам комиссии или агентским соглашениям в качестве посредника и выставляет счета-фактуры, либо получает их в интересах своего контрагента. Причем эта новая норма распространяется как на «упрощенцев», так и на посредников -- плательщиков НДС -- для них тоже сохранится обязанность вести журнал учета счетов-фактур. Журнал учета сдают в налоговую инспекцию. Форма сдачи – электронно. (подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона № 238-ФЗ)

«Упрощенец» добровольно выставляет контрагенту счет-фактуру

Журнал учета счетов-фактур ведется, но сдавать в инспекцию его не нужно

Журнал учета счетов-фактур не ведется и соответственно в ИФНС не сдается

Обратите внимание с 1 января 2015 года упрощен порядок выставления счетов-фактур. Подробности в 1-м номере журнала Упрощенка 2015. «Почему посредникам на УСН теперь нужно составлять меньше счетов-фактур»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль