Зачет авансовых платежей при УСН в счет минимального налога

146

Вопрос

В 2007 году в нашей организации был уплачен минимальный налог и в течение года авансовые платежи по ЕН. В последующие года мы авансовые платежи не платили, т.к. у нас была переплата авансовых платежей, которая тянулась с 2007года. В конце каждого года у нас возникал минимальный налог, который мы полностью платили. В 2014 году за очередную неуплату авансового платежа нам выставили пени. При сверке расчетов оказалась переплата в сумме 190000 (авансовые платежи, уплаченные в 2007году), которую налоговая инспекция при подаче заявления отказала зачесть в счет текущих платежей. Правомерно ли? Если да, то как теперь мне быть с этой суммой?

Ответ

Отказ налоговиков в зачете переплаты по налогу при УСН правомерен, поскольку прошел срок для ее зачета – три года со дня уплаты сумм (представления декларации). Однако можно попробовать обратиться в суд для зачета переплаты

Обоснование

По итогам года всю сумму авансовых платежей по единому налогу можно зачесть в счет уплаты минимального налога или будущих платежей по «упрощенному» налога (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). Для этого в инспекцию представляется заявление о зачете в произвольной форме (п. 4 ст. 78 НК РФ). Срок для подачи заявления о зачете излишне уплаченного налога – три года со дня уплаты данной суммы (представления декларации) (письма Минфина России от 15.06.2012 № 03-03-06/1/309 и ФНС России от 21.02.2012 № СА-4-7/2807). Отказ в зачете в пределах этого срока не правомерен. Его можно обжаловать в суде (п. 7 ст. 78 НК РФ; постановления ФАС Уральского округа от 27.11.2008 № Ф09-8879/08-С3 и от 12.05.2008 № Ф09-3177/08-С3).

Вместе с тем, если срок для зачета вами пропущен (это следует из вашего вопроса), то налоговики вправе отказать вам в зачете сумм. Однако вы можете попробовать обратиться в суд для зачета переплаты (определение Конституционного суда РФ от 21.06.2001 № 173-О). Там можно сослаться на то, что налоговики не уведомили вас о переплате, хотя обязаны были это сделать. А вы не знали о сумме переплаты (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.03.2011 № А75-5895/2010). Судьи, как правило, соглашаются с тем, что излишняя уплата налога стала очевидна только во время сверки (постановление ФАС Московского округа от 24.02.2011 № КА-А40/203-11). А поскольку вы сверку провели в 2014 году, значит, срок для зачета переплаты еще не прошел.

Если же вы подавали ранее заявление о зачете (например, в 2007 году), но не получили ответ на ваше заявление, то можете сослаться и на данные обстоятельства при обращении в суд. Они помогут вам доказать правомерность зачета излишне уплаченных сумм (п. 33 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письмо Минфина России от 01.06.2009 № 03-02-07/1-281).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 0%
  • Да, с фондом 14.29%
  • Да, с инспекцией и фондом 14.29%
  • Нет, сверку еще не проводили 71.43%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль