Учет оборудования, приобретенного в иностранной валюте

125

Вопрос

Организация на УСН доходы минус расходы в 2013г, в 2014 г- доходы.  В 2012 году перечислила аванс за оборудование (по договору в евро) оплатила в рублях в размере 40%, в январе 2013г. приняла к учету оборудование. Остальную часть оплатила в 2013, 2014г. Какие бухгалтерские и налоговые проводки, как отразить в книге учета доходов и расходов, если можно на примере.

Ответ

Принимайте оборудование к учету в рублях, по курсу на дату перехода права собственности на объект.

Обоснование

Бухучет

Для начала выясним, в каком порядке принимать оборудование к бухучету. В вашем вопросе четко не указано является ли оборудование основным средством (т.е. его цена больше 40 000 руб. или нет). Предполагаем, что является.

Тогда, сразу как только вы получили объект и документы на него (накладная, акт приема-передачи и т.д.) отразите оборудование в бухучете по полной стоимости по договору. При этом стоимость по договору нужно перевести в рубли (п. 9 ПБУ 3/2006). Для этого возьмите курс евро, установленный ЦБ на дату получения оборудования. В дальнейшем пересчитывать его стоимость в зависимости от курса евро не нужно (абз. 2 п. 9 и п. 10 ПБУ 3/2006).

 Сделайте проводку:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 60

-- сформирована первоначальная стоимость ОС, включая НДС

Как только вы ввели объект в эксплуатацию, сделайте запись:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»

-- ОС введено в эксплуатацию

Сумма предоплаты в бухучете не признается расходом. Она формирует дебиторскую задолженность (п. 3 и 16 ПБУ 10/99). И отражается по дебету счета 60 в корреспонденции с кредитом счета 51. Предоплату отразите в рублях по курсу ЦБ на дату перечисления денег. В дальнейшем пересчитывать сумму в зависимости от курса не нужно (п. 7 и 9 ПБУ 3/2006).

Задолженность перед поставщиком (т. е. та часть, которую вы не оплатили) будет фигурировать по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», ее вы будете погашать по мере фактической оплаты объекта. Тут нужно брать курс евро на дату каждого платежа (п. 7 ПБУ 3/2006). В результате у вас в бухучете возникают курсовые разницы, то есть разница между первоначальной стоимость, которую вы один раз определили и больше не пересчитываете. И фактической суммой оплаты в рублях в зависимости от курса на дату перечисления денег.

Отрицательную разницу учитывайте по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 60. Если образовалась положительная разница включите ее в состав прочих доходов, и отразите по кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счета 60. Это следует из пункта 13 ПБУ 3/2006.

Налоговый учет

В период, когда у вас был объект доходы минус расходы, включите расходы в Книгу учета после того, как объект введен в эксплуатацию и оплачен (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть учитывайте расходы по мере их оплаты поставщику. Каждый платеж учитывайте по правилам, установленным для списания основных средств: поквартально равными частями, до конца календарного года (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 и абз.5 подп.3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). А вот ту часть, которую вы оплатили после смены объекта налогообложения на доходы включить в налоговую базу нельзя.

При этом затраты на приобретение ОС нужно учитывать по первоначальной стоимости объекта по данным бухучета (абз. 9 п. 3 ст. 316.16 НК РФ). То есть курс евро берите на дату перехода к вам права собственности по документам, а не на дату фактического перечисления денег (п. 3 ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина от 10.06.2011 №03-11-06/2/93).

Курсовые разницы. Если у вас образовалась положительная курсовая разница, включите ее в состав внереализационных доходов и отразите в Книге учета на дату перечисления части денег поставщику (п. 1 ст. 346.15, подп. 11 ст. 250 НК РФ). А отрицательную курсовую разницу включите в состав расходов, но только тот платеж, который перечислен до 1 января 2013 года (подп. 34 п.п. 1 ст. 346.16 НК РФ). После указанной даты при возникновении отрицательных курсовых разниц учесть их в расходах нельзя. А вот учитывать доходы виде положительной курсовой разницы нужно при чес как на объекте доходы, так и доходы минус расходы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.25%
  • Да, с фондом 30%
  • Да, с инспекцией и фондом 10%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.75%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль