Выставление счетов-фактур с выделенным НДС при УСН

226

Вопрос

Моя фирма ООО на УСН, а покупатель работает только с НДС, Если я выставлю счет-фактуру с НДС и оплачу этот НДС, то мне ведь не обязательно переходить на другую систему налогообложения, можно работать и на УСН. И войдет или нет сумма НДС в расходы.

Ответ

«Упрощенцы» не признаются плательщиками НДС и счета-фактуры даже с указанием «Без налога» выписывать не должны (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Вашим покупателям для оплаты и оприходования покупки будет достаточно выставленных вами счетов на оплату, накладных или актов.

Однако НК РФ запрета на счета-фактуры не содержит. Ваши контрагенты, работающие на обычной системе налогообложения, заинтересованы в покупках с НДС. Ведь этот налог по полученным счетам-фактурам они могут поставить к вычету, уменьшив тем самым свою налоговую базу по НДС.

И если вы не хотите потерять покупателя, никто не запрещает вам выставить по его просьбе счет-фактуру с выделенным НДС. Только тогда вы должны уплатить этот НДС в бюджет. Такое правило прописано в подпункте 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ.

Таким образом, вы можете работать УСН, выставляя счета-фактуры с выделенным НДС, переходить на общий режим на этом основании вы не обязаны.

Что касается расходов, то в соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей плательщиков данного налога, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в данном счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является исчерпывающим. На основании изложенных норм Минфин России разъясняет, что включить в расходы НДС, выставленный покупателю и уплаченный в бюджет, упрощенец не может, так как при УСН учитываются только суммы налогов, от уплаты которых плательщики УСН не освобождены. При этом полученный от покупателя налог должен быть учтен в налоговых доходах (Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-11/280). Ранее контролирующие органы также были против того, чтобы плательщики налога при УСН увеличивали свои расходы на перечисленный в бюджет НДС. Ведь, по их мнению, этот налог уплачен добровольно, а не в соответствии с НК РФ (Письма Минфина России от 13.03.2008 N 03-11-04/2/51, УФНС России по г. Москве от 03.02.2009 N 16-15/008584).

Таким образом, учитывать НДС, уплаченный вами при выставлении счетов-фактур, в расходах вы не вправе.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль