Выплата дивидендов при УСН

127

Вопрос

Мы на упрощёнке (доходы-6%). Выплачиваем дивиденды физлицам-резидентам. Если мы выплатим в 2014году промежуточные дивиденды за 2014год (это составит примерно 90% от суммы дивидендов за текущий год) и уплатим НДФЛ 9%, у налоговой инспекции могут возникнуть к нам вопросы в 2015 году по размеру процентной ставки НДФЛ, которую мы применили. 

Ответ

Если физлицу — резиденту РФ был выплачен доход в виде дивидендов в 2014 году, то применяется НДФЛ по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ). Если с 1 января 2015 года ставка НДФЛ по дивидендам увеличится, то пересчитывать НДФЛ с дивидендов, выплаченных в 2014 году в соответствии законодательством РФ, не нужно. По новой ставке (в случае принятия закона и вступления в силу с 2015 года) будут облагаться дивиденды, выплаченные с 2015 года.

Обоснование

ООО вправе распределять между участниками чистую прибыль раз в год, раз в полгода, а также ежеквартально (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Любой доход, который участник организации получает при распределении чистой прибыли пропорционально долям участников в уставном капитале, в целях налогообложения признается дивидендом (п. 1 ст. 43 НК РФ). Дивиденды, полученные физическими лицами - резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).

Организация при выплате дивидендов физическим лицам становится налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому она самостоятельно исчисляет налог, удерживает его из суммы дивидендов при их выплате участникам и перечисляет в бюджет (п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с дивидендов физлицу уплачивается не позднее дня перечисления дивидендов или получения в банке наличных для выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ)

Таким образом, к дивидендам, выплаченным в соответствии с законодательством в 2014 году, применяется ставка 9% (для физлиц резидентов РФ). Пересчитать по новой ставке в связи с изменением закона с 2015 года налоговики не имеют право, так как дата получения дохода является день выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Кроме того, акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют (п. 2 ст. 5 НК РФ). Поэтому при повышении ставки дивидендов новая ставка не может применяться «задним числом».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56.63%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.43%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.43%
  • в программе БухСофт 4.66%
  • в других бухгалтерских программах 20.79%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.19%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.87%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль