Что выгоднее для ИП УСН или патент

611

Вопрос

Между супругами заключен брачный договор, согласно которого супруг передает во владение и пользование супруге объект недвижимости (здание) для осуществления предпринимательской деятельности (аренда). Договор аренды заключен на имя супруга. Супруг на УСН с объектом доходы минус расходы. 1. Для регистрации супруги в качестве ИП (август 2014 г.) необходимо выбрать объект налогообложения УСН доходы, патентная УСН, другое. Прошу выполнить расчет с учетом уплаты всех налогов на предмет что выгоднее. Данные для расчета: вид деятельности предпринимателя (аренда) прописан в региональном законе по ХМАО-Югре (субъект РФ 82) от 09.11.2012 № 123-оз. Объект аренды один площадью свыше 500 м2 до 1000 м2. наемных работников, привлеченных в том числе по договорам гражданско-правового характера нет. Объем выручки в течение календарного года (по договорам аренды) 6 000 000 руб.

Ответ

Статья 34 Семейного кодекса РФ устанавливает, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

При этом брачным договором супруги вправе изменить установленный законом режим совместной собственности, установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов (с.42 СК РФ).

Таким образом, если по условиям брачного договора режим совместной собственности сохранен, то супруга вправе  в отношении деятельности по передаче в аренду недвижимого имущества, принадлежащего супругам - индивидуальным предпринимателям, применять патентную систему ( также УСН). Если же в брачном договоре супруги установили иной режим собственности, например, раздельной, и указанное здание принадлежит супругу, который передал его в пользование жене, то в отношении данной деятельности можно применять УСН или общую систему.

Теперь сравним возможную налоговую нагрузку по двум налоговым режимам УСН «доходы» и патент. Определить размер налога уплачиваемого на другой системе  (УСН «доходы минус расходы», ОСНО) невозможно, так как нет данных о расходах.

Ставка налога при УСН «доходы» и патенте одинаковая — 6%. Кроме того, независимо от применяемой системы налогообложения предприниматель должен ежегодно уплачивать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) страхование.

Размер годового взноса в 2014 году составляет - 20 727,53 руб. Если величина годового дохода превышает 300 000 руб., то к сумме взносов,  добавляется 1 % от дохода, превышающего 300 000 руб. При этом на УСН сумма взноса с превышения рассчитывается исходя из фактически полученного дохода. А при патенте исходя из потенциально возможного к получению дохода установленному законом субъекта РФ по соответствующему виду деятельности.

Таким образом, если годовой доход ИП на УСН «доходы» составит 6 000 000 руб., то предварительно единый налог по УСН составит 360 000 руб.

Предприниматель, не имеющий наемного персонала, вправе уменьшить единый налог на всю сумму страховых взносов фактически уплаченных в фиксированном размере, включая страховые взносы с превышения дохода 300 000 руб.   

Так как годовой доход ИП превысит 300 000 руб., то размер страховых взносов, которые он должен заплатить за себя составит - 20 727,53 + 57 000 ((6 000 000  - 300 000)*1%) = 77 727,53 руб.

На всю сумму взносов фактически уплаченных за себя ИП может уменьшить единый налог.

То есть единый налог по УСН «доходы» составит - 282 272,47 руб. (360 000-77 727,53).

В целом за год предприниматель должен перечислить в бюджет единый налог 282 272,47 руб. и взносы за себя  77 727,53 руб. Итого: 360 000 рублей.

Согласно Закон ХМАО - Югры от 09.11.2012 № 123-оз размер потенциально возможного к получению дохода по сдаче внаем нежилого помещения площадью свыше 500 до 1000 кв.м. составляет 350 000 руб.

При приобретении годового патента предприниматель должен будет заплатить стоимость патента — 21 000 руб. (350 000 руб. × 6%) и страховые взносы в фиксированном размере 20 727,53 + 500  с дохода превышающего 300 000 руб. ((350 000 -300 000)*1%). То есть размер годовых взносов ИП на патенте составит – 21 227,53 руб.

Уменьшить стоимость патента на взносы предприниматель не может.

Таким образом, предприниматель на патенте должен уплатить стоимость годового патента 21 000 руб., и взносы за себя 21 227,53 руб. Итого: 42 227,53 рублей.

Обоснование

1. Совместно нажитым имуществом один из супругов может распоряжаться только с согласия другого

Муж и жена зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. В их совместной собственности находится нежилое помещение. Зарегистрировано это помещение на супруга. Имеет ли жена право с согласия супруга сдавать от своего имени в аренду нежилое помещение и применять в отношении данной деятельности патентную систему налогообложения? 

В соответствии со статьей 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. К такому имуществу относятся:

  • доходы каждого из супругов от предпринимательской деятельности;
  • движимые и недвижимые вещи;
  • ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации;
  • другое имущество, нажитое супругами в период брака.

При этом не имеет значения, на кого из супругов приобретено это имущество либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Таким образом, имущество, приобретенное во время брака одним из супругов, в том числе за счет доходов от осуществляемой им предпринимательской деятельности, признается совместной собственностью обоих супругов.

В отношении передачи в аренду одним из супругов совместного имущества необходимо учесть следующее.

Распоряжение имуществом, находящимся в совместной собственности, осуществляется по согласию всех участников. Об этом — пункт 2 статьи 253 ГК РФ.

Статьей 35 Семейного кодекса РФ определено, что владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов.

При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга. А для совершения одним из супругов сделки по распоряжению недвижимостью и сделки, требующей нотариального удостоверения и (или) регистрации в установленном законом порядке, необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга.

В соответствии со статьей 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. То есть передача имущества в аренду является одним из способов распоряжения этим имуществом.

Таким образом, для передачи одним из супругов (индивидуальным предпринимателем) в аренду помещения, принадлежащего супругам на праве совместной собственности, необходимо нотариально удостоверенное согласие второго супруга.

Теперь что касается применения патентной системы налогообложения в отношении деятельности по передаче в аренду нежилого помещения.

Согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ одним из патентных видов деятельности является передача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности. Следовательно, применение патентной системы налогообложения в данном случае правомерно.

Подобный вывод также содержится в письме Минфина России от 21.06.2013 № 03-11-12/24021.

2. Как рассчитать единый налог с доходов при упрощенке

Налоговый и отчетные периоды

Налоговый период по единому налогу при упрощенке – календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, первое полугодие и девять месяцев. Это установлено статьей 346.19 Налогового кодекса РФ.

По итогам каждого отчетного периода рассчитывайте авансовые платежи (п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ). А с учетом таких начислений по итогам года определяйте сумму самого налога (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Расчет налога

Налоговая ставка для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, равна 6 процентов.

Единый налог (авансовые платежи) при упрощенке рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле:

Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке за год (отчетный период)

=

Доходы, полученные за год (отчетный период)

×

Ставка налога (6%)

Это следует из пункта 1 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Учет доходов

Доходы, полученные за год (отчетный период), определяйте по правилам статей 346.15 и 346.17 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке.

Налоговый вычет

Сумму единого налога (авансового платежа за отчетный период) при упрощенке можно уменьшить на сумму налогового вычета, который включает в себя три составляющих.

Предприниматели, работающие без привлечения наемного персонала, признаются плательщиками страховых взносов, которые не производят выплат и вознаграждений физическим лицам. Они платят страховые взносы только за себя в фиксированном размере. Это следует из положений пункта 2 части 1 статьи 5 и части 1 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Такие предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на всю сумму страховых взносов, фактически уплаченных в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированном размере, включая страховые взносы с превышения дохода 300 000 руб. (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 21 февраля 2014 г. № 03-11-11/7514). Предусмотренное абзацем 5 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ 50-процентное ограничение суммы вычета на них не распространяется.

3. Какие налоги и взносы нужно платить при патентной системе налогообложения

Уплата страховых взносов

Предприниматель на патентной системе должен платить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование:

Уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов (как за себя, так и за наемных сотрудников) предприниматель не вправе, поскольку глава 26.5 Налогового кодекса РФ не предусматривает такой возможности (письмо Минфина России от 18 февраля 2013 г. № 03-11-11/72).

4. Как рассчитать и выплатить стоимость патента

Стоимость патента

Стоимость патента определяйте с учетом:

  • вида деятельности, заявленного предпринимателем;
  • места регистрации в качестве предпринимателя, применяющего патентную систему;
  • потенциально возможного годового дохода, установленного региональным законом для заявленного вида деятельности;
  • продолжительности налогового периода, на который выдается патент (от 1 до 12 месяцев).

Спектр услуг, оказываемых предпринимателем в рамках заявленного вида деятельности, на стоимость патента не влияет, поскольку определение потенциально возможного дохода по каждому виду услуг налоговым законодательством не предусмотрено.

Для определения годовой стоимости патента воспользуйтесь формулой:

Стоимость патента на 12 месяцев, руб.

=

6%

×

Потенциально возможный годовой доход по заявленному виду деятельности, руб.

Если предприниматель приобретает патент на срок, меньший чем 12 месяцев, стоимость патента определите по формуле:

Стоимость патента на период от 1 до 11 месяцев (включительно)

=

Стоимость патента на 12 месяцев

×

Количество месяцев срока, на который выдан патент

:

12 месяцев

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ.

Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается региональным законодательством. По общему правилу его утверждают на один год. Однако если регион не издаст закон с доходом на очередной год, то будет действовать его прежний размер (п. 2 ст. 346.48 НК РФ, письмо Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-11-10/41274).

Главбух советует: получать патент, который будет действовать с начала следующего года, лучше не раньше декабря текущего года. Только при таком варианте можно быть уверенным в том, что сумма налога, которую рассчитает инспекция, останется неизменной.

Дело в том, что региональные законы об изменении потенциально возможного годового дохода издают, как правило, в октябре-ноябре текущего года. Если до декабря новый закон не издан, это значит, что региональные власти решили оставить прежний размер дохода.

Предположим, предприниматель подал в инспекцию заявление на патент в октябре. Отказать в получении патента инспекция не вправе. Поэтому она выдаст ему документ, рассчитав налог исходя из действующего размера потенциального дохода. А в ноябре региональные власти издали закон, который увеличивает показатель дохода. В этом случае инспекция пересчитает налог в сторону увеличения и выдаст предпринимателю новый патент. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 27 января 2014 г. № 03-11-09/2884.

5. Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2014 году

На основании части 2 статьи 12, статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, статьи 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ.

Год

Размеры годовых взносов предпринимателя 

Пенсионный фонд РФ

Фонд обязательного
медицинского страхования

ФСС России

ВСЕГО за год

по обязательным страховым взносам

по обязательным и добровольным
страховым взносам

гр. 1

гр. 2

гр. 3

гр. 4

гр. 2 + гр. 3

гр. 2 + гр. 3 + гр. 4

Доход за год не более 300 000 руб.

2014

17 328,48 руб.

3399,05 руб.

1932,79 руб.

20 727,53 руб.

22 660,32 руб.

Доход за год превышает 300 000 руб.

2014

17 328,48 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более 138 627,84 руб.)

3399,05 руб.

1932,79 руб.

20 727,53 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более 142 026,89 руб.)

22 660,32 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более 143 959,68 руб.)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.27%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.76%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.76%
  • в программе БухСофт 5.29%
  • в других бухгалтерских программах 18.94%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.33%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.64%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль