Как отразить НДФЛ с зарплаты в книге учета доходов и расходов

1533

Вопрос

Предприятие на УСН ( доходы минус расходы ) в 2014 году перечисляет НДФЛ за 2012 год. Можем ли мы учесть эти платежи в книге учета доходов и расходов, как расходы за 2014 год.

Уточнение: Выплатили заработная плату. Удержали НДФЛ. Но в бюджет сумму НДФЛ не перечислили. Не отразили в составе расходов на оплату труда. На расходы приняли сумму заработной платы без НДФЛ, только ту часть которая выдана сотрудникам на руки.

Ответ

Да, можете признать в расходах сумму НДФЛ и отразить ее в книге учета доходов и расходов в 2014 году.

Организация, применяющая «упрощенку», может показать НДФЛ в расходах по статье «оплата труда». Включать налог в расходы нужно в тот день, когда он фактически уплачен. Если организация перечисляет НДФЛ позже (в 2014 году), то НДФЛ также отражается в расходах в 2014 году.

В книге учета доходов и расходов суммы НДФЛ отражаются по мере их перечисления в бюджет. Основанием для внесения записей является платежное поручение на перечисление налога.

Обоснование позиции в рекомендациях Системы Главбух

1. Когда НДФЛ можно учесть в расходах, а когда делать этого нельзя

Как учитывать НДФЛ с заработной платы

При упрощенной системе налогообложения признавать можно только те расходы, которые упомянуты в статье 346.16 НК РФ. В частности, в расходы включаются суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством ( ). Однако НДФЛ в категорию данных платежей не попадает. Ведь он не является налогом организации – из своих средств она ничего не платит. Работодатель лишь выполняет функции налогового агента и удерживает НДФЛ из дохода сотрудника ( ст. 226 НК РФ). Поэтому для того, чтобы отнести на расходы НДФЛ, применить пункта 1 статьи 346.16 НК РФ не удастся.

Однако это не означает, что НДФЛ нельзя учесть при налогообложении вовсе. Дело в том, что его можно учесть как часть выплаты, из которой он удерживается. Если, например, сотруднику начислена заработная плата, то одна сумма выдается на руки, а другая удерживается и уплачивается в бюджет. Таким образом, перечисленный в бюджет НДФЛ организация, применяющая «упрощенку», может показать в расходах по статье «оплата труда». Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 25.06.2009 № 03-11-09/225.

Включать налог в расходы нужно в тот день, когда он фактически уплачен ( подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если организация перечисляет НДФЛ в день получения в банке средств на выплату зарплаты – значит, в день выплаты зарплаты налог можно отнести на расходы. Когда зарплата выдается из кассовой выручки, а налог уплачивается днем позже – НДФЛ также отражается в расходах днем позже.

Что касается учета самой заработной платы в расходах, то здесь нужно учитывать следующий нюанс. Трудовое законодательство предписывает выдавать заработную плату не реже чем за каждые полмесяца ( ст. 136 ТК РФ). Принято называть первую выплату авансом, а вторую – получкой.

«Упрощенцы» ведут налоговый учет кассовым методом, поэтому они должны отражать расходы в день оплаты. Однако сами по себе авансы расходами не являются, поскольку при налогообложении нужно учитывать не только выданную, но и начисленную зарплату. Поэтому в авансы лучше отражать в последний день того месяца, когда они были выданы.

Пример 1. НДФЛ с заработной платы включается в расходы

ООО «Конфетти», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, 20 июля 2011 года выплатило работникам аванс в размере 325 900 руб., а 5 августа – оставшуюся сумму зарплаты, равную 275 327 руб. Тогда же, 5 августа, в бюджет перечислен НДФЛ – 88 673 руб. Отразим расходы в налоговом учете.

Выданный аванс можно включить в расходы только после того, как начислена зарплата, то есть 31 июля 2011 года. Вторую часть зарплаты, а также удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ в общей сумме 364 000 руб. (275 327 руб. + 88 673 руб.) следует отнести на расходы 5 августа.

Как отразить НДФЛ с зарплаты в Книге учета доходов и расходов

Как мы уже выяснили, НДФЛ с заработной платы учитывается в составе расходов на оплату труда. Поэтому если налог перечислен в день выплаты работнику заработка, в можно сделать одну запись на общую сумму начисления с учетом налога. Если НДФЛ перечислен позднее, следует одной строкой показать сумму выданной заработной платы (без НДФЛ), другой – сумму уплаченного налога.

2.Как отразить в книге учета доходов и расходов НДФЛ при выплате зарплаты. Организация (автономное учреждение) применяет упрощенку

Отражайте суммы НДФЛ по мере их перечисления в бюджет.

При кассовом методе расходы уменьшают налоговую базу по мере оплаты. НДФЛ является составной частью зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому в книге учета доходов и расходов сумму удержанного НДФЛ можно отразить в составе расходов на оплату труда в момент перечисления налога в бюджет (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225.

Основанием для внесения записей является платежное поручение на перечисление налога. В тот момент, когда организация выплачивает зарплату, в расходах отражайте только суммы, фактически выданные сотрудникам (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Как отразить НДФЛ с зарплаты в книге учета доходов и расходов

Пример отражения в книге учета доходов и расходов НДФЛ при выплате зарплаты. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

3 июня текущего года организация через кассу выплатила сотрудникам зарплату за май в общей сумме 350 000 руб. В этот же день в бюджет была перечислена сумма удержанного НДФЛ в размере 44 300 руб.

Произведенные расходы были отражены в книге учета доходов и расходов за II квартал.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль