Как оплачивать НДФЛ за работников которые состоят на налоговом учете в разных инспекциях?

948

Вопрос

Индивидуальный предприниматель. Зарегистрирован в Москве. Деятельность ведет в Подольске. Офис в Подольске. Нанятые работники заняты, как и в деятельности на ЕНВД (оплата налога в область), так и в УСНО (оплата налога в Москву). Разделение для взносов в ПФР и ФСС , для уменьшения ЕНВД и УСНО происходит от размера полученного дохода, в процентном соотношении. Вопрос куда оплачивать НДФЛ за работников, как правильно разделить этот налог и куда сдавать отчетность ?

Ответ

В законодательстве не прописан четкий порядок перечисления (распределения) НДФЛ предпринимателями, которые состоят на налоговом учете в разных инспекциях. Как следует из разъяснений Минфин России, предприниматель, который состоит на учете, как по месту жительства, так и по месту осуществления деятельности на ЕНВД, должен перечислять НДФЛ с доходов сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД, в бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности, то есть в Подольск.

А НДФЛ с доходов сотрудников занятых в деятельности на УСН в инспекцию по месту жительства ИП.

Справки по форме 2-НДФЛ по сотрудникам необходимо подавать также в две инспекции.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Ситуация: Как предпринимателю перечислить НДФЛ из доходов сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД. Предприниматель состоит на учете по месту жительства и по месту ведения деятельности на ЕНВД

Ответ на этот вопрос зависит от вида доходов, выплачиваемых предпринимателем.

По месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, предприниматель может выплачивать привлеченным сотрудникам доходы:*

  • в виде оплаты труда (по трудовым договорам);
  • в виде вознаграждений по гражданско-правовым договорам (аренда, подряд, оказание услуг и т. п.).

В первом случае суммы удержанного НДФЛ нужно перечислять в бюджет по месту регистрации предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД.* Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1145, от 1 сентября 2010 г. № 03-04-05/3-518, от 19 марта 2010 г. № 03-11-11/67, от 10 марта 2010 г. № 03-04-08/3-50 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 7 апреля 2010 г. № ШС-17-3/50) и ФНС России от 15 октября 2009 г. № 3-5-03/1546, от 19 июня 2009 г. № 3-5-03/837.

На практике возможны ситуации, когда в качестве плательщика ЕНВД предприниматель зарегистрирован в разных муниципальных образованиях и в течение месяца его наемные сотрудники поочередно работают в каждом из них. В этих случаях НДФЛ, удержанный из доходов таких сотрудников, предприниматель должен перечислять в бюджеты каждого муниципального образования. Сумму налога следует распределять с учетом времени, которое каждый из сотрудников фактически отработал в том или ином муниципальном образовании. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 августа 2011 г. № 03-11-06/3/92. Чтобы распределить суммы НДФЛ, предпринимателю потребуется организовать раздельный учет доходов и рабочего времени по каждому сотруднику. Например, это можно сделать с помощью раздельных табелей учета рабочего времени или раздельных ведомостей на выдачу зарплаты.*

Во втором случае НДФЛ, удержанный из доходов граждан, предприниматель должен перечислять в бюджет по месту своего жительства. Например, такой порядок применяется, если по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, предприниматель арендует помещение у физического лица и удерживает НДФЛ с арендной платы. Об этом сказано в письме Минфина России от 23 октября 2012 г. № 03-04-08/8-362.

Главбух советует:* если НДФЛ с доходов сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД, был удержан правильно и перечислен в бюджет в полном объеме, привлечение предпринимателя к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ неправомерно. Независимо от того, через какую налоговую инспекцию сумма налога поступила в бюджет. Отстоять свою позицию предприниматель сможет с помощью следующих аргументов.

Отсутствие в налоговом законодательстве четко прописанного порядка перечисления НДФЛ предпринимателями, которые состоят на налоговом учете в разных инспекциях, является основанием для применения норм пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ. Согласно этим нормам все неустранимые неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщиков. В рассматриваемой ситуации толкование неясностей в пользу предпринимателя означает, что перечислять НДФЛ с доходов сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД, он может в любую из двух налоговых инспекций:*

Если суммы НДФЛ были удержаны и полностью перечислены в бюджет, то независимо от того, какой из этих вариантов выбрал предприниматель, его обязанность налогового агента должна быть признана исполненной.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья: Индивидуальные предприниматели, совмещая УСН и ЕНВД, сведения о доходах работников подают по месту жительства и по месту осуществления деятельности

Предприниматель торгует в розницу автозапчастями и состоит на учете как плательщик ЕНВД в Московской области, поскольку магазин находится в Подмосковном регионе. Кроме того, через этот же магазин предприниматель ведет оптовую торговлю, применяя по этой деятельности УСН, и состоит на учете по месту жительства в Москве.
В магазине работает несколько сотрудников, разделить их между видами деятельности невозможно. В какую налоговую инспекцию нужно подавать справки по форме 2-НДФЛ по сотрудникам?*


Индивидуальный предприниматель М.А. Петрова

На вопрос отвечает Ю.В. Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

Вам нужно подать справки по форме 2-НДФЛ по сотрудникам в две инспекции.*

Действительно, индивидуальные предприниматели, которые выплачивают доходы физическим лицам, признаются налоговыми агентами. Поэтому они обязаны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ при выплате дохода наемным работникам. Это прописано в пункте 1 статьи 226 и пункте 5 статьи 346.11 НК РФ.

И по общему правилу налоговый агент представляет сведения о выплаченных физическим лицам доходах в налоговую инспекцию по месту своей регистрации (п. 7 ст. 226 НК РФ).

При этом правило о перечислении налога как по месту нахождения налогового агента, так и по месту нахождения его обособленных подразделений установлено только для российских организаций (абз. 2 п. 7 ст. 226 НК РФ). В отношении индивидуальных предпринимателей данный порядок перечисления НДФЛ Налоговым кодексом РФ не установлен.

А вот разъяснения Минфина по этому поводу есть. Так, если предприниматель зарегистрирован сразу в двух налоговых инспекциях: по месту жительства и по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, то удержанный из доходов работников НДФЛ ему нужно перечислять по реквизитам двух налоговых инспекций. Это следует из писем Минфина России от 28.08.2012 № 03-04-05/8-1007 и от 02.11.2011 № 03-04-05/3-839.

Значит, если ваш работник занят в деятельности, которая подпадает под уплату ЕНВД, то НДФЛ, удержанный с его выплат, нужно перечислить по реквизитам налоговой инспекции в Московской области. А НДФЛ, удержанный из доходов остальных работников, следует уплачивать по реквизитам налоговой инспекции в Москве. Соответственно и справки по форме 2-НДФЛ подавать нужно в те инспекции, где уплачивался налог.* Напомню, что форму 2-НДФЛ за 2012 год нужно было подать в налоговую инспекцию не позже 1 апреля 2013 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Журнал «Упрощенка», № 6, июнь 2013

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.69%
  • Да, с фондом 31.17%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.09%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.05%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль