Если уплачивать налог самостоятельно какую очередность следует указывать?

255

Вопрос

Подскажите, пожалуйста, очередность платежа на перечисление налога. В журнале упрощенка №1 написано, что очередь 3. А в вопросе, который я задавала ранее дан ответ, что очередность 5. Поясните, пожалуйста

Ответ

В статье речь идет о случаях принудительной уплаты налогов, то есть выставление налоговой инспекцией инкассовых поручений. В этом случае – да, третья очередь. Если же Вы уплачиваете налог самостоятельно, в обычном порядке, то следует указывать именно пятую очередность.

 

Хотя какие-либо официальные разъяснения по применению Закона от 02.12.2013 № 345-ФЗ на сегодняшний день отсутствуют, тем не менее согласно неофициальной информации, полученной от чиновников Минфина на сегодняшний день, обычные платежи по налогам, сборам и страховым взносам теперь относятся к пятой очереди. К третьей очереди относятся выставленные налоговым органом инкассовые поручения.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для упрощенки .

1. Статья: Изменилась очередность списания денег со счета должника

При наличии у фирмы или предпринимателя задолженности на их счета госорганы могут наложить арест (на определенную сумму) или приостановить по нему операции (заблокировать весь счет). Если же денег на счетах недостаточно, то все платежи выстраиваются в очередь, в которой впоследствии списываются* (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Так вот, в соответствии с данной очередностью до 14 декабря 2013 года платежи на выплату текущей зарплаты сотрудникам, то есть той, что платится не по решению суда, списывались раньше (третья очередь), чем суммы на уплату налогов (четвертая очередь). Хотя уже давно постановлением Конституционного суда от 23.12.97 № 21-П данная норма была признана недействительной. Суд указал, что эти платежи имеют равный приоритет и должны быть отнесены к одной очереди.

Спустя 16 лет законодатели исполнили предписание суда: 14 декабря 2013 года вступили в силу поправки в статью 855 ГК РФ, которые изменили очередность списания денег со счета (Федеральный закон от 02.12.2013 № 345-ФЗ).

Так, число очередей теперь сокращено с шести до пяти. В связи с этим платежи на выплату зарплаты и налогов относятся к одной очереди — третьей.* И имеют равный приоритет.

Таким образом, сейчас установлена следующая очередность списания денег со счета. В первую очередь банк спишет долги по исполнительным документам на оплату алиментов и возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью. Во вторую — средства по исполнительным документам на взыскание заработка по трудовому договору, вознаграждений авторам, выходных пособий. В третью — суммы по платежным документам на выдачу текущего заработка, по поручениям контролирующих ведомств на уплату налогов, сборов и страховых взносов.* В четвертую — деньги по другим исполнительным документам. В пятую — средства по иным платежным документам.* При этом требования одной очереди исполняются в порядке календарной очередности.

№ 1, январь 2014

2. Справочник: Правила заполнения организациями платежных поручений на уплату налогов

Реквизиты для заполнения поля 21 «Очередность платежа»

Значение, которое принимает поле

Основания для списания денежных средств

1

Первая очередь

Исполнительные документы5 на выплаты по требованиям:
– о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью;
– о взыскании алиментов

2

Вторая очередь

Исполнительные документы на выплаты:
– выходных пособий и зарплаты сотрудникам, работавшим по трудовым договорам;
– вознаграждений по авторским договорам

3*

Третья очередь

Платежные документы для расчетов по зарплате с сотрудниками, работающими по трудовым договорам, а также поручения налоговых инспекций и внебюджетных фондов на взыскание задолженности по налогам, сборам и обязательным страховым взносам*

4

Четвертая очередь

Исполнительные документы, предусматривающие удовлетворение других денежных требований

5*

Пятая очередь

Остальные платежные и расчетные документы в порядке календарной очередности поступления документов*

3. Справочники: Основные изменения законодательства, вступившие в силу в 2013 году

Банковские операции

Упорядочена очередность платежей при недостаточности денежных средств на банковском счете организации

С 14 декабря 2013 года при недостаточности денежных средств платежи по банковским счетам действующих организаций проводятся в следующем порядке:*

  • в первую очередь – по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
  • во вторую очередь – по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий и зарплаты увольняющимся сотрудникам, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
  • в третью очередь – по платежным документам для расчетов по зарплате работающим сотрудникам, по поручениям налоговых инспекций и внебюджетных фондов на взыскание задолженности по налогам, сборам и обязательным страховым взносам;*
  • в четвертую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
  • в пятую очередь – по другим платежным документам в порядке календарной очередности.*

Документы, относящиеся к одной очереди, исполняются по мере поступления (по календарным датам)

Закон от 2 декабря 2013 г. № 345-ФЗ*

     

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 60.11%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.12%
  • в программе Инфо-Предприятие 2.25%
  • в программе БухСофт 5.06%
  • в других бухгалтерских программах 17.98%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.8%
  • от руки заполню бумажную декларацию 1.69%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль