Включаются ли в налогооблагаемую базу материалы, приобретенные за счет беспроцентного займа учредителя

591

Вопрос

УСН, ООО. Включаются ли в налогооблагаемую базу материалы , приобретенные за счет беспроцентного займа учредителя. Материалы использованы для обслуживания МКД управляющей компании

Ответ

При расчете единого налога материальные расходы уменьшают налоговую базу сразу после оплаты. При этом источник средств, которыми оплачены материалы, для расчета единого налога значения не имеет.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» упрощенная версия.

1.Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице.

Условия для признания расходов

Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Кроме того, ряд расходов, поименованных в пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, можно признать при расчете единого налога только при выполнении требований, предусмотренных для них главой 25 Налогового кодекса РФ. Такой порядок установлен для:

Дата признания расходов

При расчете единого налога расходы учитывайте в том периоде, в котором они оплачены*. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т. д.). Если в счет оплаты передан вексель, то датой признания расхода является:

  • день погашения векселя (при расчетах собственными векселями);
  • дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц).

Определяя дату признания расходов при расчете единого налога, учитывайте особые правила включения в налоговую базу некоторых из них. Например, расходы на покупку товаров можно списать в уменьшение налоговой базы только при одновременном выполнении двух условий: оплаты и реализации на сторону (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Даты признания отдельных расходов при расчете единого налога при упрощенке приведены в таблице.

 

Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Что изменилось в учете и налогообложении на 18.08.2004

 

Имущество, купленное за счет заемных средств,
"упрощенщик" вправе включить в расходы до погашения займа

Фирмы-"упрощенщики", которые платят налог с базы "доходы минус расходы", не перестают забрасывать Минфин России своими вопросами - уж очень много неясностей в расчете единого налога. Очередное разъяснение финансового ведомства в Письме № 03-02-05/1/51 касается основных средств, которые были куплены за счет кредита. Рассматривался там такой вопрос: можно ли стоимость такого имущества включить в расходы до того момента, когда кредит будет погашен?

К счастью, ответ Минфина положительный. Чиновники указали, что основное средство, купленное в период применения упрощенной системы, можно включить в расходы в тот момент, когда оно оплачено и введено в эксплуатацию. Ведь именно так сказано в пп.1 п.3 ст.346.16 Налогового кодекса РФ.

И никаких запретов на то имущество, которое было оплачено заемными средствами, гл.26.2 Налогового кодекса РФ не содержит.*

 

«Главбух», 2004, № 16

3.Вопрос: Индивидуальный предприниматель, работающий на "упрощенке", приобрел за счет заемных средств (кредита) недвижимость для сдачи в аренду. Можно ли стоимость имущества включить в расходы до погашения кредита, если оно введено в эксплуатацию? Налоговая считает, что нельзя, и поэтому все суммы коммунальных платежей исключила из учитываемых расходов и, кроме того, оштрафовала на 15 000 руб. за неправильное ведение Книги учета доходов и расходов. Законны ли действия инспекции?

Ответ: Мы считаем, что абсолютно незаконны. И сразу по двум причинам.

Во-первых, стоимость имущества, купленного за счет заемных средств, можно включать в расходы. Это не только наша точка зрения, но и Минфина России (Письмо от 13.01.2005 № 03-03-02-04/1/2).* Его доводы следующие: в гл. 26.2 НК РФ включение в расходы не ставится в зависимость от происхождения средств (заемные они или собственные), на которые приобретено имущество (работы, услуги). Мы же опираемся на ст. 819 Гражданского кодекса РФ, где сказано: к отношениям по кредитному договору применяются те же правила, что и по договору займа. А согласно последнему средства передаются заемщику в собственность. Так что, покупая что-либо на заемные деньги, мы тратим свои собственные средства и, следовательно, можем включить покупную стоимость товара (работ, услуг) в расходы.

Во-вторых, штраф в размере 15 000 руб. предусмотрен ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Причем согласно п. 3 под грубым нарушением понимаются вполне конкретные вещи: "отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика". То есть оштрафовать по этой статье могут только за упущения в бухучете, от которого "упрощенцы" освобождены (кроме учета основных средств и нематериальных активов). Книга же учета доходов и расходов - документ налоговый, и за обнаруженные в нем ошибки штрафов пока не предусмотрено.

Л.А.Масленникова
К. э. н.,
эксперт журнала "Упрощенка"

"Упрощенка", 2007, № 1

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.78%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.27%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.9%
  • в программе БухСофт 4.44%
  • в других бухгалтерских программах 20.95%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 10.79%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.86%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль