Возможность применения пониженных тарифов по страховым взносам

132

Вопрос

Организация ООО применяем Упрощенку (с доходов 6 %) В 2013 году применяли пониженный тариф по страховым взносам (ОКВЭД 36.63.8 Производство изделий народно-художественных промыслов), а в 2014 году сможем применять льготы? Если можем, то какие ставки?

Ответ

В данной ситуации организация вправе применять пониженные тарифы до тех пор, пока выполняются два следующих условия: организация сохраняет право на применение упрощенки; организация соблюдает установленное соотношение между доходами от реализации продукции  по основному виду деятельности и общим объемом доходов. Тарифы страховых взносов по пониженным ставкам приведены в справочных материалах №2.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

 

Пониженные тарифы

В зависимости от специфики деятельности страхователей пониженные тарифы условно можно разделить на пять групп:

Кроме того, особые (нулевые) тарифы страховых взносов предусмотрены для организаций и предпринимателей, производящих выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (ч. 3.3 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 11 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Эти тарифы применяются только в отношении выплат членам экипажей таких судов.

Состав документов, подтверждающих право применения пониженных тарифов для льготных категорий организаций, приведен в таблице.

Производственная или социальная деятельность на УСН

В целях применения пониженных тарифов страховых взносов группу плательщиков, занимающихся производственной и социальной деятельностью, входят организации и предприниматели на упрощенке, основными видами деятельности которых по ОКВЭД являются:

  • производство пищевых продуктов (15.1–15.8);
  • производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (15.98);
  • текстильное и швейное производство (17, 18);
  • производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (19);
  • обработка древесины и производство изделий из дерева (20);
  • химическое производство (24);
  • производство резиновых и пластмассовых изделий (25);
  • производство прочих неметаллических минеральных продуктов (26);
  • производство готовых металлических изделий (28);
  • производство машин и оборудования (29);
  • производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (30–33);
  • производство транспортных средств и оборудования (34, 35);
  • производство мебели (36.1);
  • производство спортивных товаров (36.4);
  • производство игр и игрушек (36.5);
  • научные исследования и разработки (73);
  • образование (80);
  • здравоохранение и предоставление социальных услуг (85);
  • деятельность спортивных объектов (92.61);
  • прочая деятельность в области спорта (92.62);
  • обработка вторичного сырья (37);
  • строительство (45);
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (50.2);
  • сбор сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (90);
  • транспорт и связь (60–64);
  • предоставление персональных услуг (93);
  • производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (21);
  • производство музыкальных инструментов (36.3);
  • производство различной продукции, не включенной в другие группировки (36.6);*
  • ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (52.7);
  • управление недвижимым имуществом (70.32);
  • деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (92.1);
  • деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (92.51);
  • деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (92.52);
  • деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (92.53);
  • деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (72) (кроме организаций и предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (52.31, 52.32);
  • производство гнутых стальных профилей (27.33);
  • производство стальной проволоки (27.34).

Соответствующий вид экономической деятельности признается основным, если доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

Об этом сказано в пункте 8 части 1, части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпункте 8 пункта 4 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Пониженные тарифы применяются до тех пор, пока выполняются два следующих условия:

  • организация (предприниматель) сохраняет право на применение упрощенки;
  • организация (предприниматель) соблюдает установленное соотношение между доходами от реализации продукции (услуг) по основному виду деятельности и общим объемом доходов.

Начиная с отчетного (расчетного) периода, в котором было нарушено хотя бы одно из этих условий, право на применение пониженных тарифов утрачивается. Сумма страховых взносов, недоначисленных из-за неправомерного применения пониженных тарифов, должна быть восстановлена и перечислена во внебюджетные фонды.

Такой порядок предусмотрен частью 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если организация на упрощенке в течение года вновь приобретет право на применение льготных тарифов, она вправе вернуться на пониженный тариф с начала года и произвести перерасчет ранее уплаченных страховых взносов путем их возврата или зачета.

Такие разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 15 сентября 2011 г. № 3333-19.

Соответствие основному виду деятельности подтверждается при составлении отчетности по форме РСВ-1 ПФР. В подразделе 3.6 раздела 3 этой формы нужно ежеквартально указывать долю доходов от реализации продукции (работ, услуг) по основному виду деятельности в общем объеме доходов. Какого-либо специального разрешительного документа для применения пониженных тарифов страховых взносов не требуется. Коды ОКВЭД, при соответствии которым организации вправе применять пониженные тарифы, приведены в примечании к подразделу 3.6 раздела 3. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 14 апреля 2011 г. № 1335-19 и информационном сообщении Пенсионного фонда РФ от 24 марта 2011 г.*

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

2. Справочники: Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2014 году

 

Пониженные тарифы для определенных категорий страхователей, которые производят выплаты наемным работникам и лицам, привлеченным по гражданско-правовым договорам***

Условия применения тарифа****

Тарифы страховых взносов*

Основание

ПФР

ФСС

ФФОМС

 

20,0 %

0 %

0 %

п. 8, 10, 11, 12, 14 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
п. 8, 10, 11, 12, 14 ч. 4 и ч. 12 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ*

Организации и предприниматели, применяющие упрощенку и занятые определенными видами деятельности

         

 

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль