Как предприниматель может доказать, что то или иное имущество он приобрел для целей бизнеса

333

Вопрос

Еще один вопрос. При продаже объекта ОС, нам приходит уведомление, что мы должны подать декларацию 3-НДФЛ. Но я так понимаю, что все имущество не делится, на принадлежащее ИП или как физ.лицу. И если я уже включила выручку от продажи ОС в книгу ДиР ИП на ЕСХН, почему я должна еще и сдавать 3-НДФЛ и может быть заплатить 13% от полученного дохода? Получается двойное налогообложение

Ответ

Да, законодательно имущество предпринимателя не разграничивается в зависимости от того, используется оно в личных целях или же для извлечения дохода. Но чтобы ИП мог использовать налоговые преимущества покупки основных средств на свое имя, т.е. в данной ситуации отразить данный доход от деятельности на ЕСХН, он должен использовать это имущество для предпринимательских целей. В числе признаков предпринимательской деятельности Минфин России называет приобретение имущества с целью извлечения прибыли от его использования, учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок, устойчивые связи с контрагентами (письмо от 22.09.06 № 03-05-01-03/125). Тогда в данной ситуации Ваши действия будут правомерными и соответственно декларацию 3-НДФЛ подавать не нужно, а также платить 13%. Подробно см. 1,2.Статья.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip -версия

1.Статья: Как предприниматель может доказать, что то или иное имущество он приобрел для целей бизнеса

                                                                               

Законодательно имущество предпринимателя не разграничивается в зависимости от того, используется оно в личных целях или же для извлечения дохода. С этим связаны некоторые сложности в вопросах налогообложения

Многие компании нередко экономят налог на имущество организаций, оформляя покупку дорогостоящего объекта на предпринимателей, которые входят в их группу или холдинг. Ведь ставка налога на имущество физлиц существенно ниже, чем у организаций. Тем более что оформление имущества на ИП более безопасно с точки зрения претензий, которые контрагенты могут предъявить основной компании.

Однако, чтобы ИП мог использовать налоговые преимущества покупки основных средств на свое имя, он должен доказать, что использует это имущество либо для предпринимательских, либо для личных целей (смотря о каких льготах идет речь). В числе признаков предпринимательской деятельности Минфин России называет приобретение имущества с целью извлечения прибыли от его использования, учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок, устойчивые связи с контрагентами ( письмо от 22.09.06 № 03-05-01-03/125 ).

Поскольку такие признаки имеют расплывчатый характер, на практике зачастую возникают сложности в разграничении имущества, которое ИП использует в предпринимательской деятельности и в личных целях. От этого зависят налоговые последствия не только для самого физлица-предпринимателя, но также и для его контрагентов.

Если ИП на «упрощенке» использует имущество в предпринимательских целях, то он экономит на налоге на имущество

На практике нередко случается и обратная ситуация — предпринимателям на «упрощенке» приходится подтверждать факт использования имущества в предпринимательской деятельности, по которой применяется спецрежим. Ведь это позволит избежать уплаты налога на имущество физлиц ( п. 3 ст. 346.11 НК РФ и п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

Минфин России считает, что в этом случае ИП должен самостоятельно подтвердить факт предпринимательства. В частности, если он уплачивает налоги в рамках специальных налоговых режимов, то освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц только в отношении тех объектов, которые используются им в предпринимательской деятельности ( п. 3 ст. 346.11 , п. 3 ст. 346.1 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Прочее же имущество будет облагаться в общем порядке (письма Минфина России от 05.03.12 № 03-11-11/67 и от 29.11.11 № 03-05-06-01/80 ).

По сути, налоговое законодательство не устанавливает перечень документов, подтверждающих, что физлицо использует имущество исключительно в предпринимательской деятельности для извлечения дохода. Соответственно в качестве доказательств ИП может использовать любые документы — здесь все зависит от самого вида деятельности.

Так, в одном из своих разъяснений Минфин России указал, что в случае сдачи имущества в аренду подтверждающими документами могут являться договор аренды, акт приема-передачи, а также платежные документы ( письмо от 29.07.11 № 03-11-11/199 ).

Чиновники не разрешают предпринимателю амортизировать имущество, приобретенное до получения статуса ИП

Кроме того, подтверждением использования имущества именно в предпринимательской деятельности, по мнению чиновников, может служить выписка из ЕГРИП о виде деятельности, осуществляемом ИП (письма ФНС России от 19.08.09 № 3-5-04/1290@ и Минфина России от 29.03.10 № 03-11-11/81 ).

При совмещении режимов предпринимателю выгоднее вести раздельный учет имущества

К примеру, в отношении розничной торговли предприниматель уплачивает ЕНВД, а деятельность по передаче имущества в аренду облагает налогами в общем порядке. В этом случае необходимость ведения раздельного учета прямо установлена пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ.

Кроме того, представляется, что такой порядок учета позволит предпринимателю уплачивать налог на имущество физлиц только в отношении тех объектов, которые используются в деятельности, облагаемой по общей системе.

Чтобы не уплачивать налог на имущество, предпринимателю на спецрежиме необходимо вести раздельный учет

Суды также признают правомерным доначисление налога, если у предпринимателя отсутствовал раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к «вмененной» деятельности и к деятельности на общем режиме ( постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20.08.10 № А79-8997/2009 ).

Временное неиспользование имущества само по себе не может рассматриваться как использование его в личных целях

На практике может возникнуть ситуация, когда ИП на упрощенной системе по каким-то причинам временно перестает использовать имущество в предпринимательской деятельности. К примеру, в связи с ремонтом или реконструкцией торговых площадей или отсутствием договора аренды недвижимого имущества. В такой ситуации контролеры также пытаются доначислить физлицу налог на имущество, ссылаясь на то, что пункт 3 статьи 346.11 НК РФ здесь не действует.

Однако Минфин России не соглашается с таким мнением. В частности, ведомство указывает, что временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности само по себе не может рассматриваться как использование этого объекта в личных целях ( письмо от 01.02.10 № 03-05-04-01/06 ). Следовательно, налогообложение такого актива необходимо осуществлять в рамках предпринимательской деятельности физлица.

Минфин выступает против амортизации имущества, если предприниматель приобрел его до регистрации в качестве ИП

При исчислении НДФЛ предприниматель может учесть в составе профессиональных налоговых вычетов амортизационные отчисления по приобретенному имуществу, а также сумму амортизационной премии ( письмо Минфина России от 17.09.10 № 03-04-05/3-557 ).

Но здесь есть один нюанс. Финансовое ведомство против амортизации имущества, которое ИП приобрел еще до своей государственной регистрации.

В частности, в письме от 11.07.06 № 03-05-01-05/141 Минфин России указывает, что правомерность учета в расходах амортизационных отчислений напрямую зависит от момента приобретения имущества. Так, к примеру, если расходы, связанные с покупкой помещения, сдаваемого в аренду, были понесены до регистрации физлица в качестве ИП, то такие затраты не могут быть признаны расходами предпринимателя. Соответственно по такому имуществу не может начисляться амортизация.

Если же помещение приобреталось для осуществления предпринимательской деятельности после регистрации физлица в качестве ИП и есть документы, подтверждающие понесенные расходы, то такое имущество может быть признано амортизируемым. Но опять-таки в случае, если деятельность по сдаче в аренду помещения является зарегистрированной деятельностью предпринимателя в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.

Вместе с тем сложившаяся судебная практика позволяет предпринимателю начислять амортизацию и по тем объектам, которые были приобретены в личное пользование еще до получения статуса предпринимателя. Ключевым доводом судей является непосредственное использование имущества в предпринимательской деятельности на момент произведения амортизационных отчислений.

Индивидуальный предприниматель не уплачивает НДС при реализации имущества, используемого им для личных нужд

В частности, ФАС Уральского округа в постановлении от 25.02.10 № Ф09-801/10-С2 пришел к выводу, что предприниматель вправе начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект (автомобиль) начал использоваться. Основанием к такому решению суда послужил приказ, оформленный предпринимателем, которым спорный объект был включен в имущество, используемое в предпринимательской деятельности, а также документы, подтверждающие такое использование, — путевые листы об использовании автомобиля, а также договоры с продавцами, предусматривающие вывоз товаров со складов.

Если имущество находится в совместной собственности супругов, то право начислять амортизацию по нему придется доказывать в суде

Имущество, которое предприниматель использует для извлечения дохода, может принадлежать не лично ему, а находиться в совместной собственности с супругами или членами семьи. Налоговое законодательство не определяет, вправе ли ИП амортизировать совместное имущество. Налоговики на местах выступают против учета таких расходов.

Однако суды занимают сторону предпринимателей и позволяют им амортизировать имущество, в отношении которого они не являются единоличными собственниками. Например, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 20.07.06 № А19-14067/05-24-Ф02-3506/06-С1 указал, что в соответствии со статьей 34 Семейного кодекса и статьей 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

Кроме того, общим имуществом супругов являются приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи независимо от того, на имя кого из супругов они приобретены. Соответственно если имущество, используемое предпринимателем, является общим совместным имуществом, то предприниматель вправе его амортизировать, несмотря на то что право собственности зарегистрировано на супругу. Главное — подтвердить факт использования такого имущества именно в предпринимательской деятельности.

Позднее судьи также отметили, что налогоплательщик при использовании в своей предпринимательской деятельности имущества, которое принадлежит ему на праве общей совместной собственности, правомерно включил в состав вычетов расходы, связанные с его содержанием ( постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.03.07 № А19-14067/05-24-45-Ф02-1325/07 ).

Не во всех случаях предприниматель вправе получить выгодный вычет по НДФЛ

Доходы, полученные при реализации имущества предпринимателем на общем режиме, облагаются НДФЛ на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ. При этом физлицо имеет право на получение имущественного налогового вычета — уменьшение налоговой базы по НДФЛ на стоимость реализованного имущества (в пределах 1 млн. руб. — в отношении недвижимости и 250 тыс. руб. — в отношении прочего имущества), находившегося в собственности менее трех лет ( п. 1 ст. 220 НК РФ ).

«Упрощенец» не вправе получить имущественный налоговый вычет при продаже недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности

Ранее закон предусматривал, что в отношении имущества, которым физлицо владеет три года и более, вычет предоставляется в полном размере. Однако начиная с 2011 года вступила в действие новая редакция НК РФ, согласно которой доходы от продажи такого имущества вовсе не признаются объектом налогообложения НДФЛ ( п. 17.1 ст. 217 НК РФ ). Такое правило не распространяется на доходы, получаемые физлицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в их предпринимательской деятельности.

Применить вычет предприниматель может только в отношении имущества, которое использовалось им для личных нужд. Объясняется это тем, что абзац 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ запрещает получить имущественный вычет предпринимателю при продаже имущества, используемого им для извлечения дохода.

Опираясь на данную норму, и чиновники, и судьи зачастую отказывают предпринимателю в получении имущественного вычета, утверждая, что если имущество использовалось налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, то его продажа не может относиться к продаже личного имущества. В этом случае имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не предоставляется (письма Минфина России от 23.03.12 № 03-04-05/8-365 , от 21.02.12 № 03-04-05/3-198 , постановления ФАС Центрального от 29.03.12 № А09-4957/2011 и Восточно-Сибирского от 01.12.11 № А33-1769/2011 округов).

Ранее чиновники в качестве доводов приводили не только указанную норму НК РФ, но и тот факт, что по имуществу, используемому в предпринимательстве, налогоплательщик начисляет амортизацию. Следовательно, получение имущественного вычета может привести к повторному уменьшению налогооблагаемых доходов. Такое мнение высказано в письмах Минфина России от 18.08.08 № 03-04-05-01/303 и от 03.12.07 № 03-04-05-01/397 .

Суды позволяют амортизировать совместное имущество супругов, используемое одним из них в предпринимательстве

Однако на практике распространена ситуация, при которой предприниматель реализует имущество, в настоящее время уже не используемое в предпринимательской деятельности. К примеру, предприниматель на «упрощенке» изменил сферу деятельности — перестал предоставлять недвижимость в аренду, занялся грузоперевозками, а по окончании срока договоров аренды реализует помещения. Разъясняя подобную ситуацию, контролеры отмечают, что если ИП прекратил использовать собственное недвижимое имущество в предпринимательской деятельности и продал его, доходы, полученные от такой реализации, облагаются НДФЛ. И, как следствие, предприниматель может получить налоговый вычет ( письмо УФНС России по г. Москве от 08.09.08 № 28-10/085811@ ).

Судебная практика по этому вопросу неоднозначная. Президиум ВАС РФ соглашается с Минфином России и отказывает предпринимателю в праве получить налоговый вычет при продаже имущества ( постановление от 16.03.10 № 14009/09 ). Суд указывает, что если спорное имущество используется в предпринимательской деятельности, то он не имеет права на получение имущественного вычета.

При этом некоторые судьи принимают сторону предпринимателя. К примеру, ФАС Уральского округа отмечает, что если ИП использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и для личных нужд, то его имущество не может быть разграничено. А следовательно, при реализации подобного объекта предприниматель вправе получить вычет ( постановление от 12.01.10 № Ф09-5369/09-С2 ).

К доходам предпринимателя на «вмененке» или на «упрощенке» стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ не применяются. Предприниматель на спецрежиме освобожден от уплаты НДФЛ с доходов, полученных в рамках осуществления предпринимательской деятельности ( п. 3 ст. 346.1 , п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Соответственно порядок налогообложения дохода от продажи имущества напрямую зависит от того, использовалось ли реализуемое имущество предпринимателем для извлечения прибыли. Если да, то предприниматель заплатит с цены реализации «упрощенный» налог (при применении ЕНВД доход от такой реализации не будет учитываться при налогообложении). Если же имущество было исключительно в личном пользовании предпринимателя, то ему необходимо будет уплатить НДФЛ.

Принимая к вычету сумму НДС со стоимости имущества, приобретенного у предпринимателя, компания может столкнуться с претензиями налоговиков

Как уже отмечалось выше, имущественные вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ ( ст. 220 НК РФ ). Таким образом, если предприниматель применяет специальный режим и реализует имущество в рамках предпринимательской деятельности, то в применении вычета ему будет отказано. Подтверждение этому — письма Минфина России от 06.05.11 № 03-04-05/3-335 и от 14.10.10 № 03-04-05/3-620 , ФНС России от 11.11.11 № ЕД-2-3/859@ и от 31.01.11 № КЕ-3-3/212@ .

                                                                        

Р.М. Лахман,

эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Журнал «Российский налоговый курьер», № 20, октябрь 2012

2.Статья: Налоговый учет при продаже основного средства, не введенного в эксплуатацию

Конечно же, основные средства приобретают для того, чтобы использовать в бизнесе. Однако иногда встречаются и такие ситуации. Купили дорогостоящее оборудование или что-то подобное, но работать на нем так и не начали. А позже вообще решили продать, например, деловому партнеру. Какие доходы и расходы при этом учитываются? Ответ на данный вопрос вы найдете в статье.

Прежде чем перейти к налоговому учету, напомним, какое именно имущество относится к основным средствам.

Итак, если вы работаете на общем режиме, то состав всех расходов, включаемых в профессиональный вычет по НДФЛ, нужно определять по правилам главы 25 НК РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Если вы применяете УСН или уплачиваете ЕСХН, то к основным средствам следует относить амортизируемое имущество, признаваемое таковым в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 346.16 и п. 4 ст. 346.5 НК РФ).

То есть правила отнесения объектов к основным средствам для всех налоговых режимов едины. Амортизируемым считается имущество стоимостью не менее 40 000 руб. и со сроком полезного использования более 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ). И при любом налоговом режиме начислять амортизацию или списывать расходы на покупку разрешается только после того, как объект основных средств ввели в эксплуатацию. В рассматриваемой ситуации расходы на покупку имущества до его продажи не учитывались.

Теперь перейдем к налоговому учету.

Отражаем доходы от продажи

Как и при продаже любого имущества, при реализации основного средства необходимо отразить доходы. Поэтому далее рассмотрим порядок учета доходов в зависимости от применяемого коммерсантом налогового режима.

Общий режим налогообложения. Индивидуальные предприниматели, работающие на общем режиме, являются плательщиками НДС. Соответственно если вы не получили освобождение от уплаты НДС согласно статье 145 НК РФ, то при продаже основного средства нужно:

  • включить в продажную цену имущества НДС;
  • выписать и выдать покупателю счет-фактуру;
  • на дату отгрузки имущества начислить сумму НДС и сделать запись в книге продаж.

Далее независимо от того, освобождены вы от уплаты НДС или нет, вам нужно учесть доходы от продажи в налоговой базе по НДФЛ. Запись в Книге учета доходов, расходов и хозяйственных операций* на сумму, равную продажной стоимости основного средства без НДС, необходимо сделать в день поступления денежных средств от покупателя (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Упрощенная система и система налогообложения в виде ЕСХН. Предприниматели, перешедшие на «упрощенку» или уплату ЕСХН, не являются плательщиками НДС при реализации имущества (п. 3 ст. 346.11 и п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Поэтому включать данный налог в продажную стоимость и выписывать счета-фактуры вам не нужно.

Перейдем к отражению доходов. И при упрощенной системе, и при уплате ЕСХН в налоговой базе следует отражать доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Доходом от реализации является сумма всех поступлений от покупателей, связанных с продажей имущества. Поэтому на дату получения денежных средств от покупателя необходимо сделать запись в Книге учета доходов и расходов** (п. 1 ст. 346.5 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В доходы включается вся продажная стоимость основного средства, то есть сумма, полученная от покупателя.

Патентная система налогообложения. Стоимость патента не зависит от реальных доходов предпринимателя. Однако вам также нужно записывать свои доходы в Книгу учета доходов***(п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Запись в Книге учета доходов следует делать на дату получения денежных средств от покупателя. При этом в графе 4 Книги учета доходов необходимо указать перечисленную вам покупателем сумму.

Система налогообложения в виде ЕНВД. Индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, налоговый учет фактических доходов и расходов не ведут. Однако напомним, что на «вмененку» переводится не весь бизнес предпринимателя, а лишь отдельные виды деятельности, подпадающие под уплату единого налога. А продажа основного средства не относится к видам деятельности, облагаемым ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому в отношении доходов и расходов от реализации данного имущества вам придется применять иной режим налогообложения.

Если ранее вы подавали заявление о переходе на УСН, доходы и расходы (если вы выбрали объект доходы минус расходы, если нет, то только доходы) будут облагаться налогом при УСН. Если заявление о переходе на УСН вы не подавали, вам придется уплачивать налоги в рамках общего режима. То есть выполнять все формальности, связанные с НДС (об этом было сказано ранее), и включать стоимость имущества (без НДС) в налоговую базу по НДФЛ.

ПРИМЕР 1.

Предприниматель Е.И. Иванов занимается розничной торговлей через магазин с площадью торгового зала 125 кв. м и уплачивает с доходов от данного вида деятельности ЕНВД. В январе 2013 года ИП приобрел морозильное оборудование стоимостью 42 000 руб. Однако в эксплуатацию морозильник не вводился. 5 сентября 2013 года ИП продал оборудование за 43 000 руб. сторонней организации. В тот же день деньги от продажи поступили на его расчетный счет. Как отразить эту операцию, если при регистрации ИП подал заявление на применение УСН с объектом налогообложения доходы.

В данном случае предприниматель уплачивает ЕНВД с доходов от розничной торговли. Однако продажа морозильника юридическому лицу к «вмененной» розничной торговле не относится. Поэтому с доходов от такой операции он должен уплатить налог при УСН, так как перешел на этот режим со дня регистрации.

Следовательно, на дату поступления денежных средств, то есть 5 сентября 2013 года, предприниматель отразит доходы от продажи морозильника в сумме 43 000 руб. в Книге учета доходов и расходов предпринимателей на УСН. По окончании отчетного периода — 9 месяцев 2013 года предпринимателю нужно будет заплатить налог при УСН. С доходов от продажи морозильника сумма налога составит 2580 руб. (43 000 руб. × 6%).

Учитываем в расходах покупную стоимость

Как уже говорилось, до ввода в эксплуатацию основного средства расходы на его покупку не учитывались. А можно ли их учесть после продажи этого имущества? Да, разумеется. Объект еще не принимался в состав основных средств, так как не был введен в эксплуатацию. Значит, его можно рассматривать как имущество, предназначенное для продажи, то есть как товар. Напомним, что товаром для налогового учета называется любое имущество, предназначенное для реализации (ст. 38 НК РФ).

Отметим, что Минфин России также согласен с тем, что товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, даже недвижимое (письма от 03.11.2011 № 0311-06/2/153 и от 29.08.2011 № 031106/2/122).

Таким образом, при общем режиме, УСН с объектом доходы минус расходы или системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей предприниматели, продавшие не введенное в эксплуатацию основное средство, вправе учесть в расходах его покупную стоимость. Это будут расходы на покупку товаров. Порядок учета расходов разберем отдельно для каждого режима.

УСН с объектом налогообложения доходы и патентная система. В данном случае никакие расходы, в том числе и на покупку товаров, вам учитывать не нужно.

Общий режим налогообложения. Коммерсанты, применяющие общий режим, вправе включить в профессиональный вычет по НДФЛ расходы на покупку товаров согласно пункту 1 статьи 268 НК РФ. Отметим, что в подпункте 1 данной нормы речь идет об остаточной стоимости амортизируемого имущества. Однако это не наш случай, так как реализованное имущество не использовалось и амортизация не начислялась. В рассматриваемой ситуации больше подходит подпункт 3 — стоимость покупных товаров. Расходы в виде покупной стоимости проданного имущества списываются после его реализации. Но для включения расходов в налоговый вычет важно, чтобы они были оплачены (п. 1 ст. 221 НК РФ).

 

ПРИМЕР 2.

Индивидуальный предприниматель А.В. Иванов работает на общем режиме и является плательщиком НДС. В марте 2013 года он приобрел новый компьютер стоимостью 45 000 руб. (без НДС). Компьютер предназначался для бухгалтера. Однако позже ему купили ноутбук, а компьютер использовать так и не начали. 15 августа предприниматель продал компьютер сторонней организации за 53 100 руб. (в том числе НДС 8100 руб.). Что будет в налоговом учете, если расходы на покупку компьютера были оплачены в марте 2013 года, а деньги от организации, купившей компьютер, поступили 22 августа?

Компьютер не вводился в эксплуатацию, поэтому амортизацию ИП на его стоимость не начислял. При отгрузке компьютера коммерсант должен был выписать покупателю счет-фактуру на сумму 53 100 руб. с выделенной суммой НДС — 8100 руб. На основании этого документа нужно сделать запись в книге продаж и начислить НДС в размере 8100 руб.

Так как расходы на покупку компьютера были оплачены в марте 2013 года, на дату его продажи предприниматель вправе учесть его стоимость (45 000 руб.) в расходах. Соответствующую запись он может сделать 15 августа 2013 года в Книге учета доходов, расходов и хозяйственных операций. А на дату поступления денежных средств предприниматель должен учесть доходы, равные продажной стоимости компьютера без НДС, то есть 45 000 руб. (53 100 руб. – 8100 руб.).

УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы и ЕСХН. Предприниматели, применяющие УСН с объектом доходы минус расходы или систему налогообложения в виде ЕСХН, могут учитывать в налоговой базе только те расходы, которые указаны в перечне из пункта 1 статьи 346.16 или пункта 2 статьи 346.5 НК РФ соответственно.

Как мы выяснили ранее, основное средство, не введенное в эксплуатацию и реализованное, считается товаром. Поэтому расходы на его покупку учитываются на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (при «упрощенке») или подпункта 24 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ (при уплате ЕСХН). Условия списания расходов на покупку товаров при обоих режимах одинаковы. Товары должны быть оплачены и реализованы (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 и подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Отметим, что и при УСН, и при системе налогообложения в виде ЕСХН не учитывается такой расход, как остаточная стоимость реализованного основного средства. Так что если основное средство ввести в эксплуатацию, а затем продать, его остаточная стоимость пропадет для налогообложения. Более того, при обоих спецрежимах придется корректировать налоговую базу при продаже основного средства до истечения трех лет с момента учета расходов или 10 лет с момента покупки (для объектов со сроком полезного использования более 15 лет). Корректировка делается в таком порядке (п. 3 ст. 346.16 и

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 0%
  • Да, с фондом 25%
  • Да, с инспекцией и фондом 25%
  • Нет, сверку еще не проводили 50%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль