Возможно ли в течении текущего года индивидуальному предпринимателю перейти с УСН на ЕНВД

532

Вопрос

Проконсультируйте. ИП оказывает услуги по перевозке грузов, применяет УСН 6% (т.к. 1 машина и работает редко).Возможно ли в течении текущего года ИП перейти с УСН на ЕНВД?

Ответ

По общему правилу добровольно отказаться от УСН и перейти на уплату ЕНВД можно только с начала следующего года.

При этом предприниматель может не отказываться от УСН, а в отношении деятельности по перевозке грузов подать заявление по форме  ЕНВД-2 и зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД в течение года.

В этом случае предприниматель должен платить налог и подавать декларации по ЕНВД в рамках деятельности, переведенной на этот налоговый режим, а также отчитываться по УСН.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Статья: Поменять упрощенку на вмененку можно в середине года

Марина Томилина, эксперт «УНП»

«…Перевозим грузы. До сентября на балансе было 23 автомобиля, поэтому мы применяли упрощенку. В октябре планируем продать 15 старых машин. Останется восемь. Вправе ли наша компания уже в октябре перевести грузоперевозки на вмененку?..»*

— Из письма главного бухгалтера Елены Соколовой, г. Санкт-Петербург

Да, Елена, вправе. Достаточно в течение пяти рабочих дней после продажи машин подать в инспекцию заявление о постановке компании на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (п. 1, 3 ст. 346.28 НК РФ).

Под вмененку подпадают автотранспортные услуги по перевозке грузов, если в собственности или в аренде у компании находится максимум 20 автомобилей (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, п. 5 ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.03 № 299–35). В октябре у вашей компании будет только восемь автомобилей, то есть она уложится в лимит, установленный для вмененки. Это позволяет в середине октября перейти с упрощенки на ЕНВД, причем вмененный доход за этот месяц считать с учетом дней, фактически отработанных компанией на новом спецрежиме (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Перевод грузоперевозок на ЕНВД не снимает с вашей компании обязанность отчитаться по упрощенке за 2013 год*. А вот в текущем году сдавать эту декларацию не требуется. Такая обязанность есть только у организаций, которые в середине года потеряли право на применение упрощенной системы либо подали уведомление о прекращении деятельности на упрощенке (п. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ).

Газета «Учет. Налоги. Право», № 36, октябрь 2013

2.Статья: Переходить на ЕНВД с общего режима налогообложения можно в любое время, а с «упрощенки» — только с начала года

 

В ситуации, когда фирма, желающая платить ЕНВД, использует «упрощенку», добровольный отказ от УСН и переход на другой режим налогообложения возможен только с 1 января нового года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В середине года с УСН на ЕНВД перейти нельзя.*

Если позднее возникнет желание отказаться от ЕНВД и в отношении того же самого вида деятельности начать применять другую систему налогообложения, это можно сделать также только с 1 января нового года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Журнал «Упрощенка», № 1, январь 2014

3.Рекомендация: Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД

 

Где зарегистрироваться

Чтобы применять ЕНВД, организации нужно зарегистрироваться (встать на налоговый учет) в каждом муниципальном образовании, на территории которого она ведет деятельность, облагаемую этим налогом.*

Из этого правила есть исключения. Так, организации обязаны встать на налоговый учет только в одной инспекции по своему местонахождению, если они занимаются:

  • перевозкой пассажиров и грузов;
  • развозной (разносной) торговлей;
  • размещением рекламы на транспортных средствах.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Порядок регистрации

В коммерческих организациях

Чтобы зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД, организации нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941. Предприниматели подают заявление по форме ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.*

Подать заявление необходимо в течение пяти рабочих дней с даты, когда начали вести вмененную деятельность. Эту дату и нужно указать в заявлении.* Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.28, пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Формы заявлений, утвержденные приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941, применяются с 1 января 2013 года (письмо ФНС России от 25 декабря 2012 г. № ПА-4-6/22023).

Налоговая инспекция, получив заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, обязана в течение пяти рабочих дней после этого уведомить организацию (предпринимателя) о состоявшейся регистрации. Датой постановки на учет в качестве плательщика единого налога будет дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении.* Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

 

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4.Рекомендация: Как перейти с упрощенки на ЕНВД

Условия перехода на ЕНВД

Перейти с упрощенки на уплату ЕНВД организация может, если одновременно выполняются следующие условия:*

  • в муниципальном образовании допускается применение ЕНВД по тому виду деятельности, которым занимается организация;
  • участие других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов (исключение предусмотрено для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди сотрудников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов; для организаций потребительской кооперации, а также хозяйственных обществ, учрежденных ими, и их союзов);
  • организация не является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, не относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
  • средняя численность сотрудников организации за предшествующий год не превышает 100 человек.

 

Последствия перехода на ЕНВД

После регистрации в качестве плательщика ЕНВД организация (предприниматель) может:*

Можно и не отказываться от упрощенки официально. Однако в таком случае нужно будет сдавать нулевые декларации. Ведь применение упрощенки не обусловлено обязательным наличием доходов, которые подпадают под этот спецрежим. Отсутствие таких доходов не является основанием для утраты права на упрощенку или для отказа от этой системы налогообложения. Организация сохраняет за собой это право, даже если все полученные ею доходы подпадают под обложение ЕНВД. Вместе с тем, если организация не уведомила налоговую инспекцию об отказе от применения упрощенки, за ней сохраняется обязанность подавать декларации по единому налогу. В том числе нулевые, если все доходы поступают в рамках деятельности на ЕНВД.* Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 8 июля 2013 г. № 03-11-11/26247 и ФНС России от 2 декабря 2009 г. № ШС-22-3/906.

 

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль