• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Может ли индивидуальный предприниматель, находящийся на ЕНВД, реализовать по договору розничной продажи продукты питания, через расчетный счет

Может ли индивидуальный предприниматель, находящийся на ЕНВД, реализовать по договору розничной продажи продукты питания, через расчетный счет

805

Вопрос

Может ли индивидуальный предприниматель,находящийся на ЕНВД, реализовать по договору розничной продажи продукты питания,через расчетный счет ,если покупатель дополнительно к договору уведомил ИП ,что продукты будут использоваться при приготовлении блюд для участников семинаров,конференций,собраний. Покупатель предпринимательской деятельностью не занимается.т.е. конечный результат не для перепродажи.В платежном поручении покупатель указывает слово "предоплата за продукты питания".Налоговая предъявила претензии именно к слову предоплата и естественно просит объяснить и уплатить налоги по другому режиму налогообложения со всех перечисленных сумм.В ответ на сообщение от налоговой по ст.88.3,достаточно ли отправить копию письма покупателя о том ,что он не занимается предпринимательской деятельностью? (ст 88.3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.)

Ответ

Так как главным отличительным признаком розничной торговли является дальнейшая цель использования товаров, а не то, какими документами (договорами) оформлена сделка, то доказав письмом покупателя цель приобретения товара, возможно отстоять право на применение ЕНВД (определение ВАС РФ от 5 февраля 2009 г. № ВАС-16354/08).

Также доказать тот факт, что сделка является розничной помогут следующие аргументы:

1. Главным критерием, определяющим договор розничной купли-продажи, является конечная цель, для которой предназначены реализуемые товары (статьей 492 ГК РФ, постановление Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18, письма от 20.01.2012 № 03-11-11/6, от 05.12.2011 № 03-11-11/306, от 15.11.2011 № 03-11-11/283, от 06.09.2011 № 03-11-06/3/97, от 03.03.2011 № 03-11-11/46, от 16.11.2010 № 03-11-11/298 и от 14.04.2010 № 03-11-06/3/57).

2. Налоговый кодекс РФ не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью). Согласны с этим не только финансисты, но и суды (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1066/11, письма Минфина России от 06.09.2011 № 03-11-06/3/97, ФНС России от 01.03.2010 № ШС-22-3/144@, постановления ФАС Поволжского округа от 06.12.2011 № А57-906/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 23.09.2011 № А45-22661/2010 и ФАС Центрального округа от 22.08.2011 № А35-6752/2010).

3. Договор розничной купли-продажи является публичным (ст. 426 Гражданского кодекса РФ), так как цена товаров и другие условия сделки одинаковые для всех покупателей.

4. Товары проданы через объекты стационарной торговой сети, т.е. покупатель выбирает товар и заключает договор непосредственно в розничном магазине (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17 января 2012 г. по делу № А45-22409/2010).

5. Если индивидуальный предприниматель выдал покупателю только кассовый, товарный чек или другой документ, подтверждающий оплату товара, то реализацию можно относить к рознице. Это указано в письме ФНС России от 30 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/22628 @.

6. К какой категории относится покупатель (физическое или юридическое лицо), в целях применения единого налога на вмененный доход значения не имеет ( информационное письмо Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157 ).

Также стоит отметить, что учетом Письма Минфина России от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571, письма ФНС России от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097 разъяснениями ВАС должны руководствоваться налоговые органы.

Подборка статей по теме ЕНВД в 2017 году

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip - версия

1. Статья: Торговля товарами различного ассортимента: рассчитываем ЕНВД

Под розничной торговлей в целях главы 26.3 НК РФ понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.*

Указанный вид деятельности должен носить систематический характер, чтобы эту деятельность можно было признать предпринимательской.

Напомним, что для определения понятия «договор розничной купли-продажи» следует обратиться к гражданскому законодательству, так как Налоговый кодекс РФ его не содержит (п. 1 ст. 11 НК РФ).

В соответствии со статьей 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.* В то же время по договору поставки товар реализуется для использования в предпринимательской деятельности (ст. 506 ГК РФ).

Таким образом, главным критерием, определяющим договор розничной купли-продажи, является конечная цель, для которой предназначены реализуемые товары.

Соглашается с этим и финансовое ведомство (письма от 20.01.2012 № 03-11-11/6, от 05.12.2011 № 03-11-11/306, от 15.11.2011 № 03-11-11/283, от 06.09.2011 № 03-11-06/3/97, от 03.03.2011 № 03-11-11/46, от 16.11.2010 № 03-11-11/298 и от 14.04.2010 № 03-11-06/3/57).*

Судьи в большинстве случаев также придерживаются этой позиции. Однако они разграничивают цели приобретения товара.

Если товары приобретаются покупателями для собственных нужд, например для обустройства офиса, иных общехозяйственных целей, их реализацию можно отнести к розничной торговле. В таком случае применение системы налогообложения в виде ЕНВД правомерно. Об этом – постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18, ФАС Западно-Сибирского округа от 07.12.2011 № А70-2325/2011, ФАС Поволжского округа от 06.12.2011 № А57-906/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 29.09.2011 № А79-3923/2010, ФАС Северо-Западного округа от 20.09.2011 № А42-8743/2010, ФАС Центрального округа от 22.08.2011 № А35-6752/2010 и ФАС Уральского округа от 10.05.2011 № Ф09-2175/11-С2.*

В случае если товары приобретаются с целью их дальнейшей перепродажи, то реализация таких товаров относится к оптовой торговле и на уплату ЕНВД не переводится. Такой вывод содержится в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 11.03.2011 № А22-2550/2009, ФАС Волго-Вятского округа от 06.09.2011 № А28-5582/2010, ФАС Центрального округа от 22.02.2011 № А62-1684/2010 и ФАС Уральского округа от 06.09.2011 № Ф09-5395/11.

При этом следует иметь в виду, что Налоговый кодекс РФ не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью). Согласны с этим не только финансисты, но и суды (письма Минфина России от 06.09.2011 № 03-11-06/3/97, ФНС России от 01.03.2010 № ШС-22-3/144@, постановления ФАС Поволжского округа от 06.12.2011 № А57-906/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 23.09.2011 № А45-22661/2010 и ФАС Центрального округа от 22.08.2011 № А35-6752/2010).

Таким образом, можно сделать вывод, что если цели приобретения товара не являются очевидными для продавца, то можно смело уплачивать единый налог на вмененный доход. Подобный вывод содержится в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 06.10.2011 № А28-9139/2010*.

Журнал «Вмененка» № 3, Март 2012

2. Статья: С какими претензиями налоговиков спорить в суде теперь бессмысленно

Что предпринять, чтобы избежать претензий

Чтобы определить, какой режим налогообложения применять в отношении продажи товаров бюджетникам, можно исходить из тех признаков розницы, которые неоднократно фигурировали в письмах чиновников и судебной практике. Если ваша компания заключает с покупателями сделки в магазине, их условия полностью идентичны тем, на которых товары покупают физлица, и в договорах нет признаков поставки, данная реализация относится к рознице. И подпадает под«вмененку». Однако исключить спор с налоговиками сложно. Если готовы к разбирательству в суде, тогда можете использовать аргументы, которые мы привели в таблице ниже.

Какие аргументы помогут доказать в суде, что компания продает товары бюджетникам в розницу, а не оптом

Аргумент

Пояснения

Бюджетники закупают товары для собственных нужд

Допустим, покупатель приобретает товары для собственных нужд, а не для перепродажи. Значит, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже. Это указано в пункте 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. № 18, а также в письме Минфина России от 4 марта 2011 г. № 03-11-11/49. Такую же позицию судьи высказали и в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 7 декабря 2011 г. по делу № А70-2325/2011

Условия покупки товаров бюджетником точно такие же, как для других покупателей

Договор розничной купли-продажи является публичным (ст. 426 Гражданского кодекса РФ). Поэтому цена товаров и другие условия сделки должны быть одинаковыми для всех покупателей. Если в вашей ситуации все именно так, то можно платить ЕНВД

Стороны заключили договор через объект торговой сети

Чтобы применять ЕНВД, компания должна продавать товары через объекты стационарной торговой сети. Если клиенты выбирают товар и заключают договор непосредственно в розничном магазине, это условие выполняется (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17 января 2012 г. по делу № А45-22409/2010)

Покупатель не получает документов, свидетельствующих об оптовом характере сделки

Если компания выдает покупателю только кассовый, товарный чек или другой документ, подтверждающий оплату товара, то реализацию можно относить к рознице. Это указано в письме ФНС России от 30 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/22628 @*

Журнал «Главбух» № 11, Июнь 2012

3. Статья: Продажа товаров госучреждениям: опт или розница?

Во-первых, в определении ВАС РФ от 5 февраля 2009 г. № ВАС-16354/08 сказано, что главным отличительным признаком розничной торговли является дальнейшая цель использования товаров, а не то, какими документами (договорами) оформлена сделка.*

Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1066/11 сказано, что налогоплательщик не обязан проверять последующее использование покупателями приобретенных ими товаров. Для признания торговли розничной судьям оказалось вполне достаточно того, что она относится к розничной исходя из требований главы 26.3 Налогового кодекса РФ.*

Как ни странно, налоговикам не помогло даже то, что они смогли доказать, что приобретенные товары впоследствии использовались покупателями в предпринимательской деятельности.

Журнал «Учет в торговле» № 6, Июнь 2012

4. Статья: Когда плательщику ЕНВД могут доначислить налоги по общей системе

Однако не стоит все сделки с юридическими лицами и предпринимателями квалифицировать как поставку. Если им реализуется товар на тех же условиях, что и розничным покупателям – физическим лицам и взаимоотношения не носят систематический характер, то в данном случае продавец вправе признать сделку договором розничной купли-продажи. Это подтверждает Президиум ВАС РФ в постановлениях от 4 октября 2011 г. № 5566/11 , от 5 июля 2011 г. № 1066/11 .* Судьи указывают на следующее.

Во-первых, Налоговый кодекс РФ не устанавливает для продавцов, реализующих товар, обязанности контролировать то, как покупатель будет использовать приобретаемый товар (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования).

Во-вторых, одним из оснований, позволяющих уплачивать в отношении розничной торговли единый налог на вмененный доход, является наличие объекта стационарной и (или) нестационарной торговой сети.* То есть, торгуя, скажем, через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м, фирма формально выполняет требования, необходимые для уплаты ЕНВД.

В-третьих, при розничной торговле допускаются расчеты за товары в любой форме (наличными средствами или в безналичной форме).

И наконец, к какой категории относится покупатель (физическое или юридическое лицо), в целях применения единого налога на вмененный доход значения не имеет ( информационное письмо Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157 ).*

Журнал «Учет в торговле» № 8, Август 2013

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль