Возможность применения УСН

1086

Вопрос

Наши кафе находятся в одном муниципальном образовании. Везде введен ЕНВД. Запускается новое предприятие с площадью не попадающей под ЕНВД. Вопрос заключался в следующем. Можно ли будет применять УСНО. Если нельзя ,то мы открыли бы это кафе под другой фирмой.

Ответ

 

Да, можно. При этом для расчета лимита по УСН, доходы, полученные по ЕНВД, в том числе и по одному и тому же виду деятельности, не учитываются.

Предельная величина, при превышении которой организация теряет право на упрощенку, установлена только в отношении доходов от деятельности на этом спецрежиме.

Разграничивая виды деятельности между разными налоговыми режимами, точно придерживайтесь определений, сформулированных в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Наименования и группировки, приведенные в ОКВЭД, в данном случае роли не играют. Поэтому на практике возможны ситуации, когда в соответствии с ОКВЭД организация занимается одним видом деятельности, а в рамках налогового законодательства несколькими.

Например, организация может оказывать услуги общепита в двух кафе с залами обслуживания посетителей площадью 70 кв. м и 200 кв. м. По ОКВЭД такой бизнес классифицируется как «Деятельность ресторанов и кафе» (код 55.30). Но при выборе того или иного налогового режима следует считать, что организация ведет два вида деятельности:
– оказание услуг общепита через объекты с площадью зала для обслуживания посетителей не более 150 кв. м;
– оказание услуг общепита через объекты с площадью зала для обслуживания посетителей более 150 кв. м.

Деятельность кафе, в котором площадь зала составляет 70 кв. м, можно перевести на ЕНВД (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). А вот деятельность второго кафе под вмененный режим не подпадает. Поэтому при выполнении других обязательных условий в отношении этой части бизнеса организация может применять упрощенку (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Соответственно, в расчет предельного объема доходов, позволяющего применять упрощенку, доходы первого кафе включать не нужно.

Вот и получается: организация, которая занимается одним видом деятельности по ОКВЭД, но к разным ее частям применяет упрощенку и ЕНВД, может оставаться на упрощенке, только если доходы от части деятельности, переведенной на такой спецрежим, не превысили 64 020 000 руб. При этом объем доходов, полученный в рамках ЕНВД, значения не имеет.

Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-11-11/32071, от 28 мая 2013 г. № 03-11-06/2/19323, от 27 марта 2013 г. № 03-11-06/2/9647, от 25 августа 2009 г. № 03-11-06/2/161 и УФНС по г. Москве от 19 октября 2007 г. № 18-11/3/100184.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Ситуация: Можно ли применять упрощенку, если суммарный доход от деятельности, часть которой переведена на ЕНВД, превысил предельную величину (в 2014 году – 64 020 000 руб.)

Да, можно. Главное, чтобы доходы, полученные в рамках деятельности на упрощенке, не превысили предельную величину.

Организация, которая платит ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, в отношении остальных направлений бизнеса вправе применять упрощенку (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Причем делать это можно до тех пор, пока соблюдаются определенные условия. Среди них и предельная величина полученных доходов. В 2014 году она составляет 64 020 000 руб. Превысив эту величину, организация вынуждена будет отказаться от упрощенки. Это следует из положений пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

Предельная величина, при превышении которой организация теряет право на упрощенку, установлена только в отношении доходов от деятельности на этом спецрежиме. Доходы следует определять по правилам статей 346.15, 346.17 и подпунктов 1 и 3пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ, то есть в общеустановленном порядке. Это означает, что в расчет лимита нужно включить доходы только по той части деятельности, которая не переведена на ЕНВД. Доходы же по части бизнеса, которая переведена на ЕНВД, к расчету этой величины отношения не имеют.

Разграничивая виды деятельности между разными налоговыми режимами, точно придерживайтесь определений, сформулированных в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Наименования и группировки, приведенные в ОКВЭД, в данном случае роли не играют. Поэтому на практике возможны ситуации, когда в соответствии с ОКВЭД организация занимается одним видом деятельности, а в рамках налогового законодательства несколькими.

Например, организация может оказывать услуги общепита в двух кафе с залами обслуживания посетителей площадью 70 кв. м и 200 кв. м. По ОКВЭД такой бизнес классифицируется как «Деятельность ресторанов и кафе» (код 55.30). Но при выборе того или иного налогового режима следует считать, что организация ведет два вида деятельности:
– оказание услуг общепита через объекты с площадью зала для обслуживания посетителей не более 150 кв. м;
– оказание услуг общепита через объекты с площадью зала для обслуживания посетителей более 150 кв. м.

Деятельность кафе, в котором площадь зала составляет 70 кв. м, можно перевести на ЕНВД (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). А вот деятельность второго кафе под вмененный режим не подпадает. Поэтому при выполнении других обязательных условий в отношении этой части бизнеса организация может применять упрощенку (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Соответственно, в расчет предельного объема доходов, позволяющего применять упрощенку, доходы первого кафе включать не нужно.

Вот и получается: организация, которая занимается одним видом деятельности по ОКВЭД, но к разным ее частям применяет упрощенку и ЕНВД, может оставаться на упрощенке, только если доходы от части деятельности, переведенной на такой спецрежим, не превысили 64 020 000 руб. При этом объем доходов, полученный в рамках ЕНВД, значения не имеет.

Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-11-11/32071, от 28 мая 2013 г. № 03-11-06/2/19323, от 27 марта 2013 г. № 03-11-06/2/9647, от 25 августа 2009 г. № 03-11-06/2/161 и УФНС по г. Москве от 19 октября 2007 г. № 18-11/3/100184.

Кроме того, учитывайте, что применение ЕНВД регулируется нормативными актами конкретного муниципального образования(п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому если организация ведет одну и ту же деятельность в разных местах, то при выборе налогового режима нужно считать самостоятельными видами деятельности доли бизнеса в каждом муниципальном образовании.

Например, организация оказывает услуги общепита в двух кафе с залами обслуживания посетителей площадью 70 кв. м и 80 кв. м. Одно кафе открыто в Московской области, другое – в Тверской области. Обе части бизнеса относятся к одному виду деятельности – услуги общепита через объекты с площадью зала для обслуживания посетителей не более 150 кв. м. Но поскольку кафе расположены в разных муниципальных образованиях, в отношении каждого из них организация может применять любой налоговый режим. Например, оба кафе на ЕНВД, или оба кафе на упрощенке, или одно кафе на ЕНВД, другое на упрощенке.

В зависимости от выбранного варианта определяется и предельный объем доходов, ограничивающих возможность применять упрощенку. Доходы кафе, с которых платят ЕНВД, при расчете этой величины учитывать не надо.

Когда такие же кафе расположены в одном муниципальном образовании, к их деятельности организация может применять только один налоговый режим – либо ЕНВД, либо упрощенку. В этом случае при определении предельного объема доходов нужно учитывать суммарный доход обоих объектов.

Такие выводы можно сделать на основе положений пункта 4 статьи 346.12, пункта 1, абзаца 2 пункта 7 статьи 346.26, статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 августа 2013 г. № 03-11-11/32275, от 24 июля 2013 г. № 03-11-11/29241, ФНС России от 1 августа 2013 г. № ЕД-4-3/13971.

Пример определения предельной величины доходов, при превышении которой организация теряет право на применение упрощенки. Организация применяет УСН и ЕНВД по одному виду деятельности

Организация «Звезда» оказывает услуги общепита в двух кафе. Площадь залов обслуживания посетителей: в кафе № 1 – 70 кв. м, в кафе № 2 – 200 кв. м.

В отношении деятельности кафе № 1 организация применяет ЕНВД, в отношении деятельности кафе № 2 – УСН.

Доходы от деятельности по оказанию услуг общепита за девять месяцев текущего года составили:
– кафе № 1 – 20 000 000 руб.;
– кафе № 2 – 50 000 000 руб.

В целом доход от деятельности по оказанию услуг общепита составил 70 000 000 руб. Это больше чем 64 020 000 руб. Однако для целей проверки правомерности применения УСН данное превышение значения не имеет.

В расчет предельной величины, при превышении которой организация теряет право на применение упрощенки, бухгалтер включил только доходы от деятельности кафе № 2 в сумме 50 000 000 руб. То есть доходы, полученные в рамках той части услуг общепита, в отношении которой «Звезда» применяет УСН.

Так как доходы кафе № 2 не превышают 64 020 000 руб., организация может продолжать применять упрощенку по этой части своего бизнеса.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль