Можно ли уменьшить доход от продажи имущества на имущественный вычет, связанный с приобретением другого имущества

98

Вопрос

У меня конкретный вопрос: в 2013г.физ.лицо продало коттедж, ранее ему доставшийся по договору дарения и бывшее его собственности 1 год.за 7 млн. руб., в 2013 году то же лицо приобрело квартиру стоимостью 7 млн.руб. Должно ли это лицо платить в бюджет НДФЛ за эти сделки или конечный результат в декрарации будет по нулям. Заранее спасибо

Ответ

Гражданин имеет право уменьшить доход от продажи имущества на имущественный вычет, связанный с приобретением другого имущества (подп. п.1 ст.220 НК РФ). Как следует из Вашего вопроса гражданин приобрел и продал недвижимое имущество в 2014 году.  Т.о. после окончании 2014 года он вправе подать в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и заявить в ней одновременно вычеты и на продажу, и на покупку жилья (если ранее вычет на покупку жилья им не использовался). При продаже жилья, которое находилось в собственности менее трех лет, гражданин  вправе заявить имущественный вычет по НДФЛ в размере 1 млн. рублей (подп.1 п.1 ст.220 НК РФ). При покупке жилья налоговый вычет может быть получен в сумме, не превышающей 2 млн. рублей (подп.2 п.1 ст.220 НК РФ). Кодекс не запрещает в одной декларации заявлять оба этих вычета. В данном случае сумма НДФЛ к уплате составит: (7 млн.  – 1 млн.)* 13% - (2млн.* 13%) =  780 т.р. – 260 т.р. = 520 т.р.

Если гражданин ранее воспользовался имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при покупке жилья, то сейчас он может воспользоваться только вычетом при продаже, т.е. вычет составит 1 млн. рублей, а НДФЛ – 780 т.р.

В 2014 году гражданин не обязан уплачивать НДФЛ с дохода, превышающего вычет при продаже жилья. Налог необходимо заплатить после подачи декларации, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим (п.4 ст.228 НК РФ).

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Ситуация: можно ли уменьшить доход от продажи имущества (например, квартиры) на имущественный вычет, связанный с приобретением другого имущества (например, жилого дома)

Да, можно.

Доходы, полученные от продажи имущества, можно уменьшить:

  • на имущественный налоговый вычет;
  • на расходы, связанные с получением дохода.

Продавец может выбрать любой способ уменьшения суммы, полученной от продажи имущества.

Такой порядок предусмотрен подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ.*

При приобретении имущества покупатель также может получить имущественный налоговый вычет (если он имеет на это право) (абз. 1 п. 1, подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Однако никаких доходов, облагаемых НДФЛ, при приобретении имущества покупатель не получает. Поэтому сумма имущественного вычета будет уменьшать другие полученные им доходы, в том числе доходы от продажи личного имущества.

Например, человек продает квартиру и покупает частный дом, при этом имущественный вычет при покупке квартиры он не заявлял. Значит, полученные от продажи имущества доходы он вправе уменьшить:

  • на имущественный налоговый вычет, связанный с продажей квартиры (или на расходы на приобретение квартиры);
  • на имущественный налоговый вычет, связанный с покупкой частного дома;
  • на другие налоговые вычеты, предусмотренные законодательством РФ.

Такие правила предусмотрены пунктами 1 и 3 статьи 210, статьей 220 Налогового кодекса РФ.

Подтверждает этот вывод и Порядок заполнения декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760.*

В декларации расчет общей суммы доходов человека, которые облагаются по ставке 13 процентов, отражается по строке 030 раздела 1. В него включается в том числе доход, полученный от продажи имущества, который отражается по строке 080 листа А.

Расчет общей суммы имущественного налогового вычета от продажи имущества отражается по строке 190 листа Е формы 3-НДФЛ. Общая сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу за год, формируется по строке 040 раздела 1 формы 3-НДФЛ.

Для определения базы для расчета налога по ставке 13 процентов (строка 050 раздела 1) необходимо уменьшить доход, отраженный по строке 030 раздела 1 на общую сумму всех налоговых вычетов, указанных в строке 040 этого же раздела.

2.Статья: Личный интерес. Вычет на покупку и продажу квартиры можно заявить сразу

Ярослав Ведагор, эксперт «УНП»

«…Директор нашей компании продает свою квартиру и в этом же году хочет приобрести новую. Квартира, которую продает директор, принадлежит ему меньше трех лет и стоит больше 1 млн рублей. Значит, возникает НДФЛ с дохода, превышающего имущественный вычет. Вправе ли директор дождаться конца года и в декларации 3-НДФЛ заявить сразу два вычета — на продажу и покупку жилья, чтобы обнулить налог к уплате? Или налог с дохода от продажи надо заплатить уже в 2013 году?..»

— Из письма главного бухгалтера Анастасии Стенькиной, г. Москва

Да, Анастасия, ваш руководитель вправе по окончании 2013 года подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ и заявить в ней одновременно вычеты и на продажу, и на покупку жилья.

При продаже квартиры, которая находилась в собственности менее трех лет, «физики» вправе заявить имущественный вычет по НДФЛ. Его максимальная сумма составляет 1 000 000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). При покупке жилья им также положен вычет в сумме, не превышающей 2 000 000 рублей (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Кодекс не запрещает в одной декларации заявлять оба этих вычета. Это подтверждают чиновники (письмо Минфина России от 17.12.12 № 03-04-05/7-1403).

В 2013 году директору не надо платить НДФЛ с дохода, превышающего вычет при продаже жилья. По общему правилу НДФЛ надо заплатить только после подачи декларации, а перечислить — не позднее 15 июля года, следующего за истекшим (п. 4 ст. 228 НК РФ). Но если в декларации облагаемого дохода не будет, то и платить налог не потребуется.*

Газета «Учет. Налоги. Право» № 3 22-23 января 2013г.

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • Новости для бухгалтеров на УСН
  • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Единый расчет по страховым взносам". Очень нужен в апреле!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль