Как предпринимателю перечислить взносы на собственное обязательное пенсионное, медицинское и добровольное социальное страхование в бюджет

90

Вопрос

Скажите пожалуйста, необходимо ли округлять до рублей суммы взносов в ПФ, ФФМОС и ФСС ? Изменились ли КБК для взносов в ПФ, ФФМОС и Ф СС, НДФЛ и УСН? Изменились ли тарифы для ИП на УСН для льгот. видов деятельности? Изменились ли тарифы для ИП на УСН без льгот?

Ответ

Ежемесячные платежи по страховым взносам перечисляйте в рублях (ч. 7 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При уплате суммы начисленных страховых взносов округляйте до полных рублей по правилам арифметики. Индивидуальный предприниматель при перечислении взносов на собственное добровольное социальное страхование суммы не округляет. КБК на уплату взносов ПФ не изменились, но теперь взносы на страховую и накопительную часть надо перечислять одной платежкой по КБК 392 1 02 02010 06 1000 160, по взносам в ФФОМС, ФСС, по НДФЛ и УСН КБК не изменились. Все ставки страховых взносов остались на прежнем уровне, перечень льготных видов деятельности, при которых плательщикам УСН можно использовать льготный тариф взносов, не изменился, таблица с тарифами страховых взносов для льготных и обычных видов деятельности приведена ниже.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как предпринимателю перечислить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в бюджет

 

Взносы на собственное добровольное социальное страхование не округляйте. Так как отчетность по таким взносам по форме 4-а ФСС РФ заполняется в рублях с копейками (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н).*

 

Сергей Разгулин,

действительный государственный

советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как организации перечислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бюджет

 


Ежемесячные платежи по страховым взносам перечисляйте в рублях (ч. 7 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При уплате суммы начисленных страховых взносов округляйте до полных рублей по правилам арифметики* (ч. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

 

Любовь Котова,

заместитель директора департамента развития

социального страхования Минтруда России

3. Справочник: Основные КБК для перечисления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей

КБК для перечисления платежей за 2014 год

 

НДФЛ

уплачиваемый налоговым агентом

182 1 01 02010 01 1000 110

182 1 01 02010 01 2000 110

182 1 01 02010 01 3000 110

уплачиваемый предпринимателями и лицами, занятыми частной практикой, в том числе нотариусами и адвокатами (ст. 227 НК РФ)

182 1 01 02020 01 1000 110

182 1 01 02020 01 2000 110

182 1 01 02020 01 3000 110

уплачиваемый резидентом самостоятельно, в том числе с дохода от продажи личного имущества

182 1 01 02030 01 1000 110

182 1 01 02030 01 2000 110

182 1 01 02030 01 3000 110

в виде фиксированных авансовых платежей с доходов иностранцев, работающих на граждан на основании патента (ст. 227.1 НК РФ)

182 1 01 02040 01 1000 110

182 1 01 02040 01 2000 110

182 1 01 02040 01 3000 110

Единый налог при упрощенке

с доходов (6%)

182 1 05 01011 01 1000 110

182 1 05 01011 01 2000 110

182 1 05 01011 01 3000 110

с доходов за вычетом расходов (15%)

182 1 05 01021 01 1000 110

182 1 05 01021 01 2000 110

182 1 05 01021 01 3000 110

минимальный налог

182 1 05 01050 01 1000 110

182 1 05 01050 01 2000 110

182 1 05 01050 01 3000 110

Пенсионные взносы

на страховую части трудовой пенсии****

392 1 02 02010 06 1000 160

392 1 02 02010 06 2000 160

392 1 02 02010 06 3000 160

на накопительную часть трудовой пенсии****

392 1 02 02020 06 1000 160

392 1 02 02020 06 2000 160

392 1 02 02020 06 3000 160

исходя из стоимости страхового года на выплату страховой части трудовой пенсии (по выплатам до 1 января 2013 года)

392 1 02 02100 06 1000 160

392 1 02 02100 06 2000 160

392 1 02 02100 06 3000 160

исходя из стоимости страхового года на выплату накопительной части трудовой пенсии (по выплатам до 1 января 2013 года)

392 1 02 02110 06 1000 160

392 1 02 02110 06 2000 160

392 1 02 02110 06 3000 160

в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии

392 1 02 02140 06 1000 160

392 1 02 02140 06 2000 160

392 1 02 02140 06 3000 160

в фиксированном размере на накопительную часть трудовой пенсии

392 1 02 02150 06 1000 160

392 1 02 02150 06 2000 160

392 1 02 02150 06 3000 160

дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии, оплачиваемые отдельно с доходов сотрудников

392 1 02 02041 06 1100 160

дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии, в пользу застрахованных лиц

392 1 02 02041 06 1200 160*

на доплаты к пенсии членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации

392 1 02 02080 06 1000 160

392 1 02 02080 06 2000 160

392 1 02 02080 06 3000 160


на страховую часть трудовой пенсии по дополнительному тарифу за сотрудников по списку 1

392 1 02 02131 06 1000 160

392 1 02 02131 06 2000 160

392 1 02 02131 06 3000 160

на страховую часть трудовой пенсии по дополнительному тарифу за сотрудников по списку 2

392 1 02 02132 06 1000 160

392 1 02 02132 06 2000 160

392 1 02 02132 06 3000 160

Взносы на обязательное социальное страхование

на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

393 1 02 02050 07 1000 160

393 1 02 02050 07 2000 160

393 1 02 02050 07 3000 160

на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

393 1 02 02090 07 1000 160

393 1 02 02090 07 2000 160

393 1 02 02090 07 3000 160

Взносы на обязательное медицинское страхование

В ФФОМС

392 1 02 02101 08 1011 160

392 1 02 02101 08 2011 160

392 1 02 02101 08 3011 160

       

 

КБК для перечисления платежей за 2013 год

 

НДФЛ

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ

182 1 01 02010 01 1000 110

182 1 01 02010 01 2000 110

182 1 01 02010 01 3000 110

НДФЛ с доходов, полученных гражданами, зарегистрированными в качестве: предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ

182 1 01 02020 01 1000 110

182 1 01 02020 01 2000 110

182 1 01 02020 01 3000 110

НДФЛ с доходов, полученных гражданами в соответствии со статьей 228Налогового кодекса РФ

182 1 01 02030 01 1000 110

182 1 01 02030 01 2000 110

182 1 01 02030 01 3000 110

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных нерезидентами, ведущими трудовую деятельность по найму у граждан на основании патента в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса РФ

182 1 01 02040 01 1000 110

182 1 01 02040 01 2000 110

182 1 01 02040 01 3000 110

Единый налог при упрощенке

Единый налог при упрощенке с доходов

182 1 05 01011 01 1000 110

182 1 05 01011 01 2000 110

182 1 05 01011 01 3000 110

Единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами

182 1 05 01021 01 1000 110

182 1 05 01021 01 2000 110

182 1 05 01021 01 3000 110

Минимальный налог при упрощенке

182 1 05 01050 01 1000 110

182 1 05 01050 01 2000 110

182 1 05 01050 01 3000 110

Пенсионные взносы

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии

392 1 02 02010 06 1000 160

392 1 02 02010 06 2000 160

392 1 02 02010 06 3000 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии

392 1 02 02020 06 1000 160

392 1 02 02020 06 2000 160

392 1 02 02020 06 3000 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года)

392 1 02 02100 06 1000 160

392 1 02 02100 06 2000 160

392 1 02 02100 06 3000 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года)

392 1 02 02110 06 1000 160

392 1 02 02110 06 2000 160

392 1 02 02110 06 3000 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии

392 1 02 02140 06 1000 160

392 1 02 02140 06 2000 160

392 1 02 02140 06 3000 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии

392 1 02 02150 06 1000 160

392 1 02 02150 06 2000 160

392 1 02 02150 06 3000 160

Дополнительные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на накопительную часть трудовой пенсии, перечисляемые работодателем из дохода сотрудника

392 1 02 02041 06 1100 160

Дополнительные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на накопительную часть трудовой пенсии, уплачиваемые работодателем в пользу застрахованных лиц

392 1 02 02041 06 1200 160

Взносы организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату доплат к пенсии

392 1 02 02080 06 1000 160

392 1 02 02080 06 2000 160

392 1 02 02080 06 3000 160

Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 № 173-ФЗ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии

392 1 02 02131 06 1000 160

392 1 02 02131 06 2000 160

392 1 02 02131 06 3000 160

Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2–18пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 № 173-ФЗ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии

392 1 02 02132 06 1000 160

392 1 02 02132 06 2000 160

392 1 02 02132 06 3000 160

Взносы на обязательное социальное страхование

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

393 1 02 02050 07 1000 160

393 1 02 02050 07 2000 160

393 1 02 02050 07 3000 160

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

393 1 02 02090 07 1000 160

393 1 02 02090 07 2000 160

393 1 02 02090 07 3000 160

Взносы на обязательное медицинское страхование

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в ФФОМС

392 1 02 02101 08 1011 160

392 1 02 02101 08 2011 160

392 1 02 02101 08 3011 160

       

 

4. Статья: Какие новации произошли в расчете и уплате страховых взносов в 2014 году

Новый, 2014 год приятен тем, что грандиозных изменений в расчете страховых взносов не произошло. Исключение — это уплата индивидуальными предпринимателями взносов за себя — такие взносы нужно считать по новым правилам.

А так все ставки остались на прежнем уровне, перечень льготных видов деятельности, при которых плательщикам УСН можно использовать льготный тариф взносов, не изменился.*

Однако новшества все равно есть. Может быть, они и не столь грандиозны, как смена ставок, но все же затронут работу каждого бухгалтера. А потому вам нужно с ними ознакомиться.* Тем более что часть изменений однозначно коснется вас при уплате страховых взносов уже за январь 2014 года.

Изменение № 1 Увеличен размер предельной базы для начисления страховых взносов

Общая совокупная ставка страховых взносов для заработка наемных работников составляет 30% (п. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее — Закон № 212-ФЗ). Из них 22% уплачиваются в Пенсионный фонд РФ, 5,1% — в ФФОМС и 2,9% — в ФСС РФ. По этим ставкам взносы надо начислять, пока заработок сотрудника не превышает предельную базу, установленную законом. Все, что выше этой суммы, облагается только взносами в ПФР по ставке 10%.

Так вот, с 1 января 2014 года предельная база проиндексирована и составляет 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101). В прошлом году, напомним, предельная база была равна 568 000 руб.

Если же вы, применяя УСН, имеете право на пониженный тариф страховых взносов, то взносы по ставке 20%, начисляемые только в ПФР, нужно платить, пока заработок сотрудника не достигнет предельной базы в 624 000 руб. После превышения взносы не начисляются вообще (п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).*

 

Аналогичный порядок действует и в отношении страховых взносов с заработка инвалидов. Для них, напомним, совокупная ставка взносов составляет 27,1% (п. 2 ст. 58Закона № 212-ФЗ). Из которых 21% уплачивается в Пенсионный фонд РФ, 3,7% — в ФФОМС и 2,4% — в ФСС РФ. И начислять платежи нужно, лишь пока заработок инвалида не выходит за рамки предельной базы. С превышения взносы в отношении инвалида начислять не нужно.

Напомним, если вы применяете пониженный тариф — 20% только в ПФР, у вас есть возможность применять его в отношении всех сотрудников, в том числе в отношении инвалидов. Таким образом, специальная ставка в 27,1% в отношении инвалидов используется, только если вы платите страховые взносы по обычным тарифам.

Всю информацию о том, какие взносы и когда нужно платить, мы разместили в таблице.

Важное обстоятельство

Взносы в ФСС РФ на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний начисляют независимо от размера доходов сотрудника.

Что касается взносов на травматизм, то в отношении них предельная база не применяется. То есть данные взносы начисляются при любом доходе. Даже если в 2014 году заработок сотрудника превысит 624 000 руб.

Таблица Ставки страховых взносов, действующие в 2014 году

Категории наемных работников

Общий тариф (п. 1 ст. 58.2 и п. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)

Льготный тариф для «упрощенцев» (п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)

Платежи с выплат, не превышающих 624 000 руб. на одного сотрудника

Обычные сотрудники

Совокупный тариф — 30%, в том числе:
— в ПФР — 22%;
— ФСС —2,9%;
— ФФОМС — 5,1%

Совокупный тариф — 20%, в том числе в ПФР — 20%

Инвалиды

Совокупный тариф — 27,1%, в том числе:
— в ПФР — 21%;
— ФСС —2,4%;
— ФФОМС — 3,7%

Платежи с выплат, превышающих 624 000 руб. на одного сотрудника

Обычные сотрудники

Совокупный тариф — 10%, в том числе в ПФР — 10%

—*

Инвалиды

     

Изменение № 2 Взносы в ПФР нужно перечислять одной платежкой

Самое значимое изменение, касающееся страховых взносов, на наш взгляд, связано не с их расчетом, а с уплатой. Дело в том, что начиная с 2014 года взносы в Пенсионный фонд РФ надо перечислять одной платежкой. Такие изменения предусмотрены пунктом 4статьи 3 Федерального закона от 04.12.2013 № 351-ФЗ. Указанная норма дополнила Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ) новой статьей 22.2 «Единый расчетный документ».

И пенсионные взносы за январь 2014 года уже нужно перечислить по новым правилам. Последний день уплаты, обратите внимание, приходится на 17 февраля.

 

Сейчас раздельное начисление взносов сохранилось, однако на их общую сумму теперь нужно составлять только одно платежное поручение, указав в нем КБК, предназначенный для взносов, зачисляемых на выплату страховой части пенсии.*

Это связано с тем, что теперь граждане 1967 года рождения и моложе сами выбирают вариант своего пенсионного обеспечения. Каждому такому работнику нужно выбрать, какая доля пенсионного тарифа (0 или 6%) пойдет у него на накопительную часть (подробнее об этом — во врезке «На заметку» выше).

Оформляя платежку на уплату взносов в Пенсионный фонд РФ, помните, что в поле 101 «Статус плательщика» можно указывать код как 01, так и 14. Поэтому придерживайтесь того порядка, который рекомендует ваше территориальное отделение Пенсионного фонда (письмо ПФР от 29.01.2010 № 30-18/871).

Изменение № 3 Предприниматели будут платить взносы за себя по-другому

В 2014 году все предприниматели должны заплатить за себя взносы в ПФР и ФФОМС исходя из одного МРОТ. Напомним, в 2013 году такой порядок действовал только в отношении взносов в ФФОМС, а взносы в ПФР платили исходя из двух МРОТ.

С 1 января 2014 года действует МРОТ, равный 5554 руб. (Федеральный закон от 02.12.2013 № 336-ФЗ). Значит, платеж предпринимателей в ПФР в этом году составит 17 328,48 руб. (5554 руб. × 26% × 12). А взнос на обязательное медицинское страхование — 3399,05 руб. (5554 руб. × 5,1% × 12). Общая сумма для уплаты в этом году — 20 727,53 руб. (17 328,48 руб. + 3399,05 руб.).

Суть вопроса

В 2014 году взносы на личное страхование и в ПФР, и в ФФОМС предприниматели считают исходя из одного минимального размера оплаты труда. Его размер с 1 января составляет 5554 руб.

Но это еще не все. По итогам года, то есть уже в 2015 году, бизнесмены, доход которых за 2014 год превысит 300 000 руб., должны будут доплатить в ПФР еще 1% от выручки, полученной сверх указанного лимита. Данный платеж нужно внести не позднее 1 апреля 2015 года. При этом вся сумма, предназначенная для ПФР, не может быть более размера, рассчитанного из восьмикратного МРОТ. То есть максимальная сумма взносов в ПФР за 2014 год для индивидуальных предпринимателей составляет 138 627,84 руб. (5554 руб. × 8 × 26% × 12). Такой порядок прописан в пунктах 1 — 1.2 статьи 14 и пункте 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ.

Доходы при этом индивидуальные предприниматели на «упрощенке» должны определять в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. То есть нужно учитывать как выручку от реализации, так и внереализационные доходы. Такие указания содержатся в пункте 8статьи 14 Закона № 212-ФЗ. Там же сказано, какие суммы нужно брать плательщикам, работающим на общей системе налогообложения, а также получающим доходы от деятельности на «вмененке» и патенте.

С 2014 года все предприниматели перечисляют взносы в ПФР на свое страхование одной платежкой

 

С 2014 года любому коммерсанту независимо от его возраста все свои пенсионные взносы надо направлять на страховую часть. При этом неважно, какой вариант пенсионного обеспечения выбрал гражданин. Распределять платеж на накопительную и страховую части, если это необходимо, будет сам Пенсионный фонд. У ПФР есть вся нужная для этого информация.

 

Нюансы, требующие особого внимания

Порог для начисления страховых взносов в 2014 году составляет 624 000 руб.

Пенсионные взносы с начала 2014 года нужно перечислять одной платежкой. Разделять платеж на страховую и накопительную части больше не нужно.

В 2014 году предприниматель, проработавший весь календарный год, должен заплатить взносы на свое страхование в два фонда — ПФР и ФФОМС — в общей сумме 20 727,53 руб.*

Журнал «Упрощёнка», № 02, февраль 2014

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.84%
  • Да, с фондом 31.58%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.21%
  • Нет, сверку еще не проводили 47.37%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль